利息支出項(xiàng)目在所得稅年度納稅申報表中的填報

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/10/24 14:27:35　　字體：大小

“利息支出”作為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》扣除類調(diào)整項(xiàng)目，如何填列呢？請看以下填表說明。

第18行“利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當(dāng)期損益的利息支出的金額；第2列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額；若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列“調(diào)增金額”，若第1列＜第2列，將第1列減第2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減金額”。

這里小編提醒大家同時注意以下兩個方面：

1、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第18行“利息支出”的賬載金額和稅收金額都是指向非金融企業(yè)借款而言的，如果納稅人向金融企業(yè)借款發(fā)生的計入損益的利息支出可以直接在所得稅前扣除，無需在這里填列。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。

2、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第18行“利息支出”指的是會計核算計入當(dāng)期損益的利息支出的金額，如果納稅人會計核算不計入當(dāng)期損益，例如發(fā)生的利息支出應(yīng)作為資本化計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，如列在“在建工程”科目，也無需在這里填列。

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