電子發(fā)票，專項發(fā)票相關問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/11/28 09:25:10　　字體：大小

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1.商家開出的電子發(fā)票可以選擇作廢嗎？

電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨、電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應通過開具紅字發(fā)票進行沖減，電子發(fā)票開具紅字發(fā)票，需要與對應的物流、資金流信息一致。因為增值稅電子普通發(fā)票具有可復制性，無法回收的特點，所以增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。開具后如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等情形時，應開具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無需退回增值稅電子普通發(fā)票。

2.成品油專用發(fā)票開具有誤，可以選擇作廢嗎？

根據(jù)《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具，開具成品油發(fā)票時：

應遵守以下規(guī)則：開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。所以成品油發(fā)票開具有誤，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

3.已經(jīng)認證了的專票發(fā)生錯誤，可以選擇作廢嗎？

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》：同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

2）銷售方未抄稅并且未記賬；

3）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

（以上信息來源：國家稅務總局北京市稅務局）