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2019年企業(yè)所得稅匯算清繳前必讀

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:liujiawk 2019/01/31 11:30:09  字體:

每年年度終了5個(gè)月內(nèi),企業(yè)需要自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。在進(jìn)行2018年度的匯算清繳之前,必須要先看一下關(guān)于企業(yè)所得稅的新政,否則你可能錯(cuò)過可以享受的稅收優(yōu)惠哦!內(nèi)容摘要如下,點(diǎn)擊相關(guān)標(biāo)題可直接查看:

一、小型微利企業(yè)2018年度匯算時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)還是100萬。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例更高了!
三、公益性捐贈(zèng)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除了。
四、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例有大幅增長。
五、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)額度提高到了500萬。
六、稅前虧損彌補(bǔ)的年限延長了。
七、稅前扣除的憑證要求有重大變化。

一、小型微利企業(yè)2018年度匯算時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)還是100萬。

自2018年1月1日至2020年12月31日,符合條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元,下同)的,其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策。

前款所稱小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2018]77號);

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第40號)。

注:

雖然《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)重新變更了小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)優(yōu)惠政策,但是其實(shí)施期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

而且《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)明確了《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第40號)在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。


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