24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

收到合同違約金、賠償金需要繳納增值稅嗎?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:jy 2024/10/14 11:33:24  字體:

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來中,合同簽訂的目的在于明確交易各方的權(quán)利義務(wù),保證交易順利完成。但在因多方面原因?qū)е潞贤瑹o法履行的情況下,為保證履約方權(quán)益不受損害,合同雙方往往在合同中約定補(bǔ)償金、違約金或賠償款等條款。

目前,越來越多的企業(yè)在會計核算時開始涉及補(bǔ)償金、違約金或賠償款收入。今天,網(wǎng)校就來跟大家分享一下有關(guān)違約金、賠償款的增值稅處理問題!

收到合同違約金、賠償金需要繳納增值稅嗎?

1、購銷已實現(xiàn),銷售方收取違約金和賠償金是否繳納增值稅?

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定:“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額?!吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第二十條規(guī)定:“條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

根據(jù)財稅【2016】36號問附件一第三十七條規(guī)定:銷售額,是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務(wù)局另有規(guī)定除外。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三、二十、二十五條的規(guī)定:發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

因此,如果應(yīng)稅行為已經(jīng)產(chǎn)生,則銷售方收取的違約金和賠償金屬于價外費用。銷售一方收取的罰款、違約金應(yīng)計算繳納增值稅。

例如:正小寶有限公司銷售電腦主機(jī)一批給客戶A,客戶A沒有及時提貨,導(dǎo)致正小寶有限公司存放積壓了一段時間,經(jīng)與客戶協(xié)商,客戶愿意額外支付3000元的賠償金給正小寶公司,則正小寶公司針對該筆賠償金,應(yīng)計算繳納的增值稅額為 3000/1.13*0.13=345.13元

2購銷最終未實現(xiàn),銷售方收取違約金和賠償金是否繳納增值稅

此種情況下,由于就該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言,尚未構(gòu)成增值稅應(yīng)稅行為,故不涉及增值稅稅務(wù)處理問題。

“賠償金”列為價外費用計算征收增值稅,必須是在銷售收入確認(rèn)的同時以“價外向購買方收取”的形式取得,才能作為依據(jù)計算征收增值稅;如果收入不能確認(rèn),納稅義務(wù)沒有形成,此時,銷貨方向購買方收取的賠償金就不屬于“價外向購買方收取”,僅作為一種違約賠償,列為營業(yè)外收入,無需繳納增值稅。

3、采購方收到違約金的增值稅處理

銷售方違約而支付給采購方的違約金和賠償金,由于不構(gòu)成增值稅的納稅義務(wù),采購方不需要給銷售方開具發(fā)票,只開收據(jù)給銷售即可;只要憑購銷合同中的違約條款規(guī)定和收據(jù),銷售方就可以企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

也就是說,開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入,而收貨方(付款方)得到的違約金并不是其生產(chǎn)經(jīng)營收入,也不是其生產(chǎn)經(jīng)營收入過程中產(chǎn)生的價外費用,所以不需要開具發(fā)票,也不需要計算繳納增值稅。

好啦,合同違約金、賠償金的增值稅處理,就給大家總結(jié)到這里,你學(xué)會了嗎?

更多推薦:

免費資料 會計培訓(xùn) 財稅政策

反向開票的出售者如何申報繳納個人所得稅?

學(xué)會不加班!會計財務(wù)最常用的八個函數(shù)!

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號