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中小微企業(yè)申報享受設備器具稅前扣除優(yōu)惠的時點和方式
【問題】
中小微企業(yè)申報享受設備器具稅前扣除優(yōu)惠的時點和方式。
【回答】
設備器具按一定比例一次性扣除政策由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳?/strong>”的方式享受。中小微企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。
其中，中小微企業(yè)通過手工申報的，填報預繳申報表時，根據實施條例規(guī)定的最低折舊年限，在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填寫相應的優(yōu)惠事項及固定資產優(yōu)惠情況。如，最低折舊年限為3年的設備器具，在“項目”列次填寫“中小微企業(yè)單位價值500萬元以上設備器具一次性扣除（折舊年限為3年）”，并在1列至6列填寫享受優(yōu)惠的資產情況及優(yōu)惠情況。
中小微企業(yè)通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項，無需手動填寫。對年度納稅申報表，稅務機關將適時進行修訂，全面體現(xiàn)12號公告規(guī)定的政策內容，請大家予以關注。
考慮到2022年1月1日至《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號，以下簡稱12號公告）發(fā)布之前，中小微企業(yè)已經購置了符合條件的設備器具的情況，為了讓企業(yè)充分享受優(yōu)惠，12號公告明確，中小微企業(yè)可在以后預繳申報、匯算清繳時一并享受。
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