四問(wèn)四答了解預(yù)付卡業(yè)務(wù)如何開(kāi)票和納稅

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/12/09 17:48:26　　字體：大小

一、購(gòu)買(mǎi)單用途卡，可以索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：不可以哦。根據(jù)規(guī)定，在售卡階段，售卡方只能向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

政策依據(jù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第三條規(guī)定：“單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱(chēng)“售卡方”)銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！?/p>

二、員工到店消費(fèi)，可以要求商家開(kāi)具發(fā)票嗎？

答：不可以哦。持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售方不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

政策依據(jù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第三條的規(guī)定：持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

三、發(fā)給員工的單用途卡，相關(guān)支出可以稅前扣除嗎？

答：可以哦。收到售卡方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票后，實(shí)際發(fā)生且符合企業(yè)職工福利費(fèi)相關(guān)規(guī)定的可以按照職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

政策依據(jù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條：“《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等?！?/p>

四、我們還余下一些單用途卡沒(méi)發(fā)放完畢，這些卡涉及的相關(guān)支出可以稅前扣除嗎？

答：不可以哦。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，未發(fā)放給員工的單用途卡暫不得稅前扣除，應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九條的規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。”

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