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【問題】
在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策?
【回答】
根據(jù)《關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告〉的解讀》第五條,首先,判斷是否符合條件。企業(yè)在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時,按照政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的,即可享受優(yōu)惠政策。資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標,暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標按照政策標準中“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期預(yù)繳申報所屬期末的季度平均值。其次,按照政策規(guī)定計算應(yīng)納稅額。今后如調(diào)整政策,從其規(guī)定,計算方法以此類推。
例:A企業(yè)2022年成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人,1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬元、4000萬元,1季度的應(yīng)納稅所得額為90萬元。
解析:2023年1季度,A企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人,“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬元,應(yīng)納稅所得額為90萬元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時的判斷標準:從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合截至本期預(yù)繳申報所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,可以享受優(yōu)惠政策。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號)規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此,A企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為:90x25%x20%=4.5(萬元)。
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