購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證有哪些？

來源: 黑龍江稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/06/11 10:26:04　　字體：大小

【問題】

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證有哪些？按什么規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

【回答】

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品憑票抵扣憑證包括：

1. 增值稅專用發(fā)票（一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票和按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票）；

2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3. 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

4. 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

1. 對于非用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物

(1) 取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2) 從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3) 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2. 對于用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物

按照購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品憑票抵扣憑證10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

抵扣核算時(shí)，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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