軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)如何扣除？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：wangpingping 2019/01/31 17:57:04　　字體：大小

問(wèn)：

答：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕202號(hào))第四條規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定的比例扣除。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第六條規(guī)定，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問(wèn)：

納稅人提供公共交通服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但是納稅人沒(méi)有選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，而是適用一般計(jì)稅方法，那么是否選擇一般計(jì)稅方法也適用一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更？還是僅僅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅才適用一經(jīng)選擇，36個(gè)月不得變更的政策？

答：

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。僅僅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅適用一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

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