稅會(huì)差異如何處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：wangpingping 2019/03/13 09:33:04　　字體：大小

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在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，往往會(huì)涉及“稅會(huì)差異”的問(wèn)題。而我們對(duì)于“差異性”的理解，往往會(huì)比較模糊，不容易判斷，現(xiàn)在就為大家對(duì)于稅會(huì)差異的問(wèn)題跟大家做一下交流：

1.如何理解匯算清繳中的“暫時(shí)性差異”與“非暫時(shí)性差異”

企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生“暫時(shí)性差異”是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確定收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。這種差異會(huì)隨著時(shí)間的推移而消失，但是會(huì)導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用與應(yīng)納所得稅額之間的差異，這種差異最終會(huì)以“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”體現(xiàn)。

而非暫時(shí)性差異，是指會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。

2. 相應(yīng)的賬務(wù)處理

“非暫時(shí)性差異”不需要進(jìn)行稅會(huì)差異的調(diào)整。因?yàn)椤胺菚簳r(shí)性差異”只會(huì)影響本期的所得稅費(fèi)用額，已經(jīng)在所得稅費(fèi)用中全部體現(xiàn)了，不影響后期的資產(chǎn)與負(fù)債、權(quán)益金額。

而“暫時(shí)性差異”可以區(qū)分以下幾種情況：

收入類(lèi)事項(xiàng)，本期會(huì)計(jì)收入>本期應(yīng)計(jì)納稅所得，形成應(yīng)納稅“暫時(shí)性差異”，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；本期會(huì)計(jì)收入<本期應(yīng)計(jì)納稅所得，形成可抵扣“暫時(shí)性差異”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

支出類(lèi)項(xiàng)目，本期費(fèi)用支出>本期可扣除金額，形成可抵扣“暫時(shí)性差異”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；本期費(fèi)用支出<本期可扣除金額，形成應(yīng)納稅“暫時(shí)性差異”，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

形成“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”時(shí)，遞延所得稅負(fù)債增加，所得稅費(fèi)用增加。

處理為：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

形成“可抵扣暫時(shí)性差異”時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費(fèi)用減少。

處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

大家在確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”時(shí)，很多人都采用“賬面價(jià)值”與“計(jì)稅基礎(chǔ)”的差額進(jìn)行判斷，這里給大家介紹的按照會(huì)計(jì)確認(rèn)與稅法計(jì)算的差異來(lái)判斷怎樣來(lái)確認(rèn)“暫時(shí)性差異”。

大家可以根據(jù)自己的情況，怎樣理解覺(jué)得更通順就采用什么樣的方式進(jìn)行判斷。

趙海立老師13日直播課：稅會(huì)差異與稅前調(diào)整

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