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提醒!企業(yè)福利費(fèi)扣除千萬別踩“紅線”!

來源: 中國稅務(wù)報 編輯:蘇米亞 2019/11/20 09:50:55  字體:

實務(wù)中,許多企業(yè)為了體現(xiàn)對員工的人文關(guān)懷,提高員工工作的積極性,往往會為員工提供各種福利。值得關(guān)注的是,企業(yè)福利費(fèi)的扣除在稅法上有明確的規(guī)定,處理不當(dāng)往往會給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。

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示例一

R公司于2018年計提福利費(fèi)20萬元,未超過工資、薪金總額的14%。2018年,該公司實際發(fā)生福利費(fèi)支出約16萬元,其余4萬元為已計提并在管理費(fèi)用列支,但未實際發(fā)生的福利費(fèi)。

該企業(yè)在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,沒有對未實際支出的4萬元福利費(fèi)做納稅調(diào)增處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)檢查,要求R公司進(jìn)行相應(yīng)處理,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅,并繳納相應(yīng)的滯納金。

計提的福利費(fèi)未實際支出,未調(diào)增應(yīng)納稅所得額這個問題,常出現(xiàn)在“老會計”群體,他們習(xí)慣了過去關(guān)于福利費(fèi)的計算扣除方式,忽視了稅法的變化。

事實上,福利費(fèi)的扣除方式早在2008年就發(fā)生了改變。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。這一規(guī)定將預(yù)提扣除改為了限額內(nèi)據(jù)實扣除,需要企業(yè)財務(wù)人員準(zhǔn)確理解。

示例二

K公司2018年的全年福利費(fèi)支出總額未超過工資薪金總額的14%。不過,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對K公司開展稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn),該公司“管理費(fèi)用—福利費(fèi)”科目中列支了13萬元員工旅游費(fèi)用。

K公司財務(wù)人員認(rèn)為,這筆13萬元的旅游費(fèi)用,屬于福利費(fèi)支出,且已經(jīng)實際發(fā)生,故在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)檢查后,要求K公司對這筆13萬元旅游費(fèi)用做納稅調(diào)增處理,并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅并繳納相應(yīng)的滯納金。

在實際工作中,像K公司一樣踩“紅線”的企業(yè)還有不少。這些企業(yè)財務(wù)人員覺得,企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的旅游費(fèi)用,屬于福利費(fèi),理所當(dāng)然可以在福利費(fèi)中列支。然而,稅法其實對職工福利費(fèi)的確定口徑作了明確的規(guī)定,與日常認(rèn)知的福利費(fèi)口徑并不能簡單地畫上等號。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,在企業(yè)所得稅前限額扣除的企業(yè)職工福利費(fèi),主要有三類:

一、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)

其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資、薪金,社會保險費(fèi),住房公積金,勞務(wù)費(fèi)等;

二、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利

包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等;

三、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)

包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

結(jié)合稅收法規(guī)來看,員工的旅游費(fèi)用并不屬于可在企業(yè)所得稅稅前扣除的福利費(fèi)范疇。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)依法納稅的意識,不能理所當(dāng)然,更不能明知故犯。同時,企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)知識的學(xué)習(xí),依法合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)處理,幫助企業(yè)建立良好的納稅信用等級,降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)職工福利形式多種多樣,有發(fā)放的住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利,也有組織員工旅游、療養(yǎng)等支出,這些職工福利是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?又該以何種標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除?該怎么進(jìn)行會計處理?本課程通過政策講解結(jié)合案例分析,帶你掌握福利費(fèi)的相關(guān)財稅處理。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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