小規(guī)模納稅人一直是大家關(guān)注的焦點(diǎn)，尤其是納稅申報(bào)與核算，是財(cái)務(wù)人員工作中的重難點(diǎn)。今天我們?yōu)榇蠹艺砹诵∫?guī)模納稅人申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)，小伙伴們趕快收藏起來(lái)備用吧。

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)列分別填寫對(duì)應(yīng)的收入，填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4、差額納稅人是按照差額后的收入計(jì)算是否享受小微政策。

增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

【案例一】小規(guī)模納稅人A（原增值稅納稅人）。2019年1月份銷售建材若干，取得不含稅收入8萬(wàn)元，開具普通發(fā)票；銷售使用過的固定資產(chǎn)一批，取得不含稅收入1萬(wàn)元，未開具發(fā)票。

業(yè)務(wù)分析：

納稅人取得不含稅收入合計(jì)8+1=9萬(wàn)元，未超過10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅。

報(bào)表填寫：

銷售建材開具普通發(fā)票本應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》（以下稱主表）“貨物及勞務(wù)”列第1欄、第3欄，銷售使用過的固定資產(chǎn)未開具發(fā)票本應(yīng)填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第7欄，但因不含稅收入合計(jì)未超10萬(wàn)元符合免稅條件，相應(yīng)收入應(yīng)填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。

【案例二】小規(guī)模納稅人C（混營(yíng)納稅人）。2019年1月份銷售建材，取得不含稅收入6萬(wàn)元，開具普通發(fā)票；提供建筑安裝服務(wù)，取得不含稅收入4萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)分析：

納稅人取得不含稅收入合計(jì)6+4=10萬(wàn)元，未超過10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅。

報(bào)表填寫：

銷售建材開具普通發(fā)票本應(yīng)填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第1欄、第3欄，提供建筑安裝服務(wù)本應(yīng)填寫主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第1欄、第3欄，但因不含稅收入合計(jì)未超10萬(wàn)元符合免稅條件，相應(yīng)收入應(yīng)填寫主表“貨物及勞務(wù)”列、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表“貨物及勞務(wù)”列、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。

【案例三】小規(guī)模納稅人E（差額征稅）。2019年1月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅，取得“含稅”收入105萬(wàn)元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)94.5萬(wàn)元，按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)分析：

根據(jù)政策規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以免稅，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。本例中納稅人差額扣除后的“含稅”收入為105-94.5=10.5萬(wàn)元，換算不含稅收入為10.5/1.05=10萬(wàn)元，符合免稅條件，免征增值稅。

報(bào)表填寫：

在填寫申報(bào)表時(shí)應(yīng)先填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》（以下稱附表），再填寫主表，具體為：“含稅”收入105萬(wàn)元填寫附表第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”，扣除金額94.5萬(wàn)元填寫附表第10欄“本期發(fā)生額”、第11欄“本期扣除額”、第14欄“本期扣除額”，差額扣除后的不含稅銷售額10萬(wàn)元填寫主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。

以上就是對(duì)小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)的分析與整理，小伙伴們都get了嗎？

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