差額征稅到底咋開(kāi)票？看完秒懂

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/21 10:15:00　　字體：大小

有人知道什么是差額征稅嗎？今天小編來(lái)告訴大家：差額征稅是納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人規(guī)定項(xiàng)目的款項(xiàng)為銷售額來(lái)計(jì)算稅款。

主要是因?yàn)闋I(yíng)改增之后有一些企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)雙重課稅的情況，差額征稅就是為了避免對(duì)某些企業(yè)雙重課稅，只對(duì)其差額進(jìn)行征稅。

比如說(shuō)你購(gòu)買了100萬(wàn)的貨物，但是支付給第三方20萬(wàn)，如果你屬于國(guó)家指定的，允許差額征稅的企業(yè)，那么你就可以用差額來(lái)計(jì)算稅款。

那開(kāi)票的時(shí)候又該怎么開(kāi)呢？是全額開(kāi)票還是差額開(kāi)票？我都給你總結(jié)好了一起來(lái)看一下，還有例題分析哦~

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一、差額征稅全額開(kāi)票的業(yè)務(wù)有：

1、中國(guó)證券登記結(jié)算公司；

2、建筑服務(wù) 勞務(wù)分包；

3、一般計(jì)稅房地產(chǎn)銷售；

4、融資租賃服務(wù)；

5、融資性售后回租服務(wù)收取租金；

6、物業(yè)管理服務(wù)收取自來(lái)水費(fèi)；

7、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)；

8、航空運(yùn)輸代理提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)；

9、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)；

10、航空運(yùn)輸銷售額。

二、差額征稅差額開(kāi)票的業(yè)務(wù)有：

1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；

2、融資性售后回租服務(wù)收取本金；

3、旅游服務(wù)；

4、勞務(wù)派遣服務(wù)；

5、安保服務(wù)；

6、人力資源外包服務(wù)；

7、公益特服號(hào)接受捐款；

8、簽證代理服務(wù)；

9、代理進(jìn)口；

10、境外單位考試費(fèi)；

11、金融商品轉(zhuǎn)讓；

12、機(jī)票代理服務(wù)；

13、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。

按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票：即納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

三、差額征稅的賬務(wù)處理

某旅游公司向某企業(yè)旅游團(tuán)收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用106萬(wàn)元，為該旅游者支付的食宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)、景點(diǎn)門票金額為84.8萬(wàn)元，均取得合法憑據(jù)。

借：銀行存款 106萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 6萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷售稅額抵減 4.8萬(wàn)元

貸：銀行存款 84.8萬(wàn)元

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