純干貨！全套費用核算會計分錄（附例題解析）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/21 17:00:33　　字體：大小

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

一、費用的特征：

費用是企業(yè)在日常活動中形成的；

費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出；

費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

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二、費用的確認(rèn)條件：

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三、費用的核算

（一）主營業(yè)務(wù)成本

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1、期（月）末

企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期（月）銷售各種商品,提供各種勞務(wù)等實際成本,計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

勞務(wù)成本

2、企業(yè)確認(rèn)建造合同收入的,應(yīng)同時按應(yīng)確認(rèn)的合同費用

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工———合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、每期期末,企業(yè)應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（二）其他業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本----指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的企業(yè)經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。

包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額、不符合資本化條件的日常支出（如日常維護、修理支出）等,一般也應(yīng)通過 “其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

1、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

周轉(zhuǎn)材料

累計折舊

累計攤銷

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

2、每期期末,企業(yè)應(yīng)將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)成本

（三）稅金及附加的核算

1、設(shè)置“稅金及附加”科目以核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅,城市維護建設(shè)稅,資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。

2、企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

3、每期期末,企業(yè)應(yīng)將“稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：稅金及附加

（四）期間費用的核算

1、銷售費用的核算

銷售費用----指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。

包括：企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等費用,以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費等費用。

【例1】A公司為宣傳某種新產(chǎn)品發(fā)生廣告費20萬元,均用銀行存款支付。

賬務(wù)處理如下：

借：銷售費用　　　20

貸：銀行存款　　　20

【例2】2015年8月份,甲公司的銷售部門共發(fā)生費用100萬元,其中：銷售人員薪酬70萬元,銷售部專用辦公設(shè)備折舊費24萬元,業(yè)務(wù)費6萬元（用銀行存款支付）。

賬務(wù)處理如下：

借：銷售費用　　　　　100

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　70

累計折舊　　　　　24

銀行存款　　　　　 6

【例3】A公司為增值稅一般納稅人,2015年11月6日,A公司向B公司銷售一批產(chǎn)品,銷售過程中 A 公司發(fā)生運輸費66600元,其中增值稅額為 6600元,已取得相關(guān)的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。相關(guān)款項均用銀行存款支付。

賬務(wù)處理如下：

借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　60000

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6600

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　66600

2、管理費用的核算

管理費用----指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用。

包括：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費等。

【例4】甲公司行政部門9月份共發(fā)生費用30萬元,其中：行政人員薪酬20萬元,行政部門專用辦公設(shè)備折舊費7萬元,報銷行政人員差旅費2萬元（假定報銷人均未預(yù)借差旅費）,其他辦公、水電費1萬元（均用銀行存款支付）。

賬務(wù)處理為：

借：管理費用　　　　　30

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　20

累計折舊　　　　　 7

庫存現(xiàn)金　　　　　 2

銀行存款　　　　　 1

【例5】A公司當(dāng)月銷售部門發(fā)生設(shè)備大修理費用60000元,行政管理部門發(fā)生設(shè)備日常修理費用11000元,相關(guān)款項均以銀行存款支付。

賬務(wù)處理如下：

借：銷售費用　　　　60000

管理費用　　　　11000

貸：銀行存款　　　　71000

3、財務(wù)費用的核算

財務(wù)費用----指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。

包括：利息支出（減息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

【例6】2015年3月份,甲公司發(fā)生的有關(guān)費用如下：

（1）計提銷售部門用固定資產(chǎn)折舊500萬元;

（2）3月初應(yīng)收某客戶貨款5000萬元,3月15日,因客戶提前付款而發(fā)生現(xiàn)金折扣50萬元。

（3）發(fā)生車間用設(shè)備日常維護費20萬元;

（4）因收發(fā)計量差錯造成庫存商品短缺凈損失30萬元;

（5）某筆一般外幣借款因匯率波動產(chǎn)生匯兌損益50萬元;

（6）因購買商品享受現(xiàn)金折扣10萬元。

賬務(wù)處理如下：

（1）銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊支出應(yīng)計入銷售費用：

借：銷售費用　　　500

貸：累計折舊　　　500

（2）對于客戶享有的現(xiàn)金折扣,甲公司應(yīng)將其計入財務(wù)費用：

借：銀行存款　4950

財務(wù)費用　　50

貸：應(yīng)收賬款　5000

（3）車間用設(shè)備日常維護費不符合資本化條件,應(yīng)計入管理費用：

借：管理費用　　　　20

貸：銀行存款等　　　20

（4）收發(fā)計量差錯造成存貨短缺凈損失應(yīng)計入管理費用：

借：待處理財產(chǎn)損溢　　　30

貸：庫存商品　　　　　30

借：管理費用　　　　　　30

貸：待處理財產(chǎn)損溢　　30

（5）一般借款產(chǎn)生的匯兌差額,應(yīng)計入財務(wù)費用：

借：財務(wù)費用　　　　　　　　　50

貸：長期借款、應(yīng)付利息等　　　50

（6）因購買商品享有的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財務(wù)費用：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　10

貸：財務(wù)費用　　　　　　　　　10

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