?增值稅專票開錯(cuò) 紙質(zhì)發(fā)票如何處理？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/14 14:08:12　　字體：大小

發(fā)票是企業(yè)入賬、抵扣的重要憑證，所以在處理上需要十分謹(jǐn)慎，但是不免會(huì)有一些小錯(cuò)誤出現(xiàn)，在開具專票時(shí)，如果稅率開錯(cuò)了，紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)該如何處理？

1、購貨方已認(rèn)證由購貨方填寫申請(qǐng)單

（1）認(rèn)證通過：

①向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)返回通知單（一式三聯(lián)，一聯(lián)購貨方留存，一聯(lián)由購貨方給銷貨方，一聯(lián)稅務(wù)留存）

②將通知單交給銷貨方，根據(jù)銷貨方的紅字發(fā)票和通知單作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（2）認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符"：

①《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，其他同上。

②將通知單交給銷貨方，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，也不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、購貨方未認(rèn)證，由銷售方填寫申請(qǐng)單

（1）銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；

（2）同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

3、金額或稅額多開或少開

購貨方可將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回（商品銷售發(fā)票即可退回發(fā)票聯(lián)），由銷貨方重新開正確的發(fā)票，銷售方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)加蓋“作廢”戳記，粘貼在原存根聯(lián)后面，注明原因。

4、金額、稅額少填

可由銷貨方按少開的差額，補(bǔ)開一張藍(lán)字專用發(fā)票，并在備注欄說明情況，同時(shí)對(duì)少開的金額應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5、金額、稅額多填，同時(shí)一方或雙方已做賬務(wù)處理

（1）銷貨方已做賬務(wù)處理，而購貨方未做賬務(wù)處理

可由購貨方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回銷貨方，銷貨方做銷貨退回處理，然后重新開具，開票日期填寫重新開具的日期，并重新申報(bào)納稅。

銷貨方做銷貨退回處理，可憑購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)填開相同的紅字與用發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下，做沖減銷項(xiàng)稅金的憑證，紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得取下，將退回的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面，并在上面注明藍(lán)字，放在紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)。

（2）購銷雙方均已做賬務(wù)處理

可由購貨方比照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》就其多開的部分差額，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“銷貨退回折讓”手續(xù)，取得紅字發(fā)票，各自沖減銷售金額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。

6、票面填寫不符合規(guī)定

如開錯(cuò)的專用發(fā)票只是票面填寫不符合規(guī)定，并不影響金額和稅額的，無論雙方是否已作賬務(wù)處理，一律采取換票方式，由購貨方將原票退回，銷貨方重新開具符合規(guī)定的專用發(fā)票，開票日期按重新開具的日期填寫，并注明“換票重開”字樣，退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋“作廢”章，粘貼在新開的專用發(fā)票后面。

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