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資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及哪些稅種?應(yīng)該作何處理?一起來(lái)了解

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/09/25 11:01:46  字體:

企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)涉及哪些稅種呢?又應(yīng)該作何處理呢?接下來(lái)就一起學(xué)習(xí)吧!

一、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的增值稅處理

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(六)(七)(八)項(xiàng)的規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。均視同銷售貨物,征收增值稅。

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定,在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,不征收增值稅。

通常情況下,居民企業(yè)間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、存貨、設(shè)備的,原則上征收增值稅。因此,無(wú)論是母子公司之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),還是子公司之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),劃出方需視同按公允價(jià)值銷售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅。

二、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的土地增值稅處理

資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及房產(chǎn)、土地的轉(zhuǎn)移,滿足《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]57號(hào))規(guī)定投資入股條件的,暫不征土地增值稅。

三、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的契稅處理

《進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕37號(hào))規(guī)定:

對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位,免征契稅。

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅。

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