農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的情形有哪些？購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/08/13 14:58:33　　字體：大小

又到了水果蔬菜生產(chǎn)旺季了，相關(guān)稅事整明白了沒(méi)？購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？哪些是免征增值稅？今天我們一起來(lái)看一看購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定吧！

農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅情景

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

注意：納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

（二）對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

注意：從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售上述部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

（三）對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

注意：納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除

(1）取得專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2）從小規(guī)模納稅人處取得3%稅率增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3）取得(開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4）購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

從小規(guī)模納稅人處取得3%稅率增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

從小規(guī)模出采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票，注明金額100元，稅額3元，價(jià)稅合計(jì)103元。

可以抵扣的額進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%=9

借：庫(kù)存商品 94(103- 9)

應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額 9

貸：銀行存款 103

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