新準(zhǔn)則下所得稅費用怎么核算?

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/06/03 17:07:06　　字體：大小

所得稅費用是用來核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，屬于損益類科目。這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。新準(zhǔn)則下所得稅費用具體是怎么核算的？我們一起來看看！

計算當(dāng)期所得稅費用：

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

站在“收入及費用”的層次上，所得稅支出與成本、期間費用及其他支出一樣，都屬于大“費用”下的“收入”的抵減項目，在財務(wù)管理上我們就叫它“所得稅費用”。

它不是繳納所得稅所發(fā)生的費用，而是所得稅本身，更不是公關(guān)費用。還可以從另一個角度來理解，狹義的費用是財務(wù)會計的層次，應(yīng)用范圍是各個會計科目及其明細(xì)科目，廣義的費用是財務(wù)管理的層次，應(yīng)用范圍是損益表上的所有代“減”字頭的項目。而應(yīng)交所得稅是對應(yīng)所得稅費用的,主要通過此科目上繳所得稅用的，計提時借記所得稅費用貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅，上繳時借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅。

如何計提所得稅費用?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料國家稅務(wù)總局《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

現(xiàn)在一般公司都是采用分季預(yù)繳年度匯算清繳的方式繳納所得稅

計提時：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-所得稅

支付時：

借：應(yīng)交稅費-所得稅

貸：銀行存款

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