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企業(yè)所得稅匯算清繳中稅會差異如何處理？
談到企業(yè)所得稅匯算清繳，大家就會想到“稅會差異”的問題。因為會計準(zhǔn)則和稅法在某些方面存在不同，所以在企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中不可避免的會出現(xiàn)差異的情況。那么，企業(yè)所得稅匯算清繳中稅會差異如何處理？下面就為大家對于稅會差異的問題做一個整理。
一、哪些情形會產(chǎn)生稅會差異
1. 不允許稅前扣除
稅收滯納金罰款，贊助支出，與收取收入無關(guān)支出
沒有取得合法扣除憑證
未列入正確期間（跨期支出）
未實際發(fā)生損失的減值準(zhǔn)備，未實際收到的投資收益
2.有扣除限額
業(yè)務(wù)招待費、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費、福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、捐贈支出、黨組織活動經(jīng)費、傭金和手續(xù)費
稅會差異
3. 視同銷售收入和成本
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
4.會計政策與稅務(wù)不一致
如：資產(chǎn)折舊年限低于稅務(wù)規(guī)定最低年限
二、如何理解匯算清繳中的“暫時性差異”與“非暫時性差異”
企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生“暫時性差異”是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。這種差異會隨著時間的推移而消失，但是會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用與應(yīng)納所得稅額之間的差異，這種差異最終會以“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”體現(xiàn)。
而非暫時性差異，是指會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。
三、相應(yīng)的賬務(wù)處理
“非暫時性差異”不需要進(jìn)行稅會差異的調(diào)整。因為“非暫時性差異”只會影響本期的所得稅費用額，已經(jīng)在所得稅費用中全部體現(xiàn)了，不影響后期的資產(chǎn)與負(fù)債、權(quán)益金額。
而“暫時性差異”可以區(qū)分以下幾種情況：
收入類事項，本期會計收入>本期應(yīng)計納稅所得，形成應(yīng)納稅“暫時性差異”，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；本期會計收入<本期應(yīng)計納稅所得，形成可抵扣“暫時性差異”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
支出類項目，本期費用支出>本期可扣除金額，形成可抵扣“暫時性差異”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；本期費用支出<本期可扣除金額，形成應(yīng)納稅“暫時性差異”，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
形成“應(yīng)納稅暫時性差異”時，遞延所得稅負(fù)債增加，所得稅費用增加。
處理為：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負(fù)債
形成“可抵扣暫時性差異”時，遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費用減少。
處理為：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
大家在確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”時，很多人都采用“賬面價值”與“計稅基礎(chǔ)”的差額進(jìn)行判斷，這里給大家介紹的按照會計確認(rèn)與稅法計算的差異來判斷怎樣來確認(rèn)“暫時性差異”。大家可以根據(jù)自己的情況，怎樣理解覺得更通順就采用什么樣的方式進(jìn)行判斷。
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載必須注明。
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