談到企業(yè)所得稅匯算清繳，大家就會(huì)想到“稅會(huì)差異”的問(wèn)題。因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在某些方面存在不同，所以在企業(yè)所得稅匯算清繳的過(guò)程中不可避免的會(huì)出現(xiàn)差異的情況。那么，企業(yè)所得稅匯算清繳中稅會(huì)差異如何處理？下面就為大家對(duì)于稅會(huì)差異的問(wèn)題做一個(gè)整理。

一、哪些情形會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異

1. 不允許稅前扣除

稅收滯納金罰款，贊助支出，與收取收入無(wú)關(guān)支出

沒(méi)有取得合法扣除憑證

未列入正確期間（跨期支出）

未實(shí)際發(fā)生損失的減值準(zhǔn)備，未實(shí)際收到的投資收益

2.有扣除限額

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、捐贈(zèng)支出、黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)

稅會(huì)差異

3. 視同銷售收入和成本

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

4.會(huì)計(jì)政策與稅務(wù)不一致

如：資產(chǎn)折舊年限低于稅務(wù)規(guī)定最低年限

二、如何理解匯算清繳中的“暫時(shí)性差異”與“非暫時(shí)性差異”

企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生“暫時(shí)性差異”是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確定收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。這種差異會(huì)隨著時(shí)間的推移而消失，但是會(huì)導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用與應(yīng)納所得稅額之間的差異，這種差異最終會(huì)以“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”體現(xiàn)。

而非暫時(shí)性差異，是指會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。

三、相應(yīng)的賬務(wù)處理

“非暫時(shí)性差異”不需要進(jìn)行稅會(huì)差異的調(diào)整。因?yàn)椤胺菚簳r(shí)性差異”只會(huì)影響本期的所得稅費(fèi)用額，已經(jīng)在所得稅費(fèi)用中全部體現(xiàn)了，不影響后期的資產(chǎn)與負(fù)債、權(quán)益金額。

而“暫時(shí)性差異”可以區(qū)分以下幾種情況：

收入類事項(xiàng)，本期會(huì)計(jì)收入>本期應(yīng)計(jì)納稅所得，形成應(yīng)納稅“暫時(shí)性差異”，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；本期會(huì)計(jì)收入<本期應(yīng)計(jì)納稅所得，形成可抵扣“暫時(shí)性差異”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

支出類項(xiàng)目，本期費(fèi)用支出>本期可扣除金額，形成可抵扣“暫時(shí)性差異”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；本期費(fèi)用支出<本期可扣除金額，形成應(yīng)納稅“暫時(shí)性差異”，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

形成“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”時(shí)，遞延所得稅負(fù)債增加，所得稅費(fèi)用增加。

處理為：

借：所得稅費(fèi)用

       貸：遞延所得稅負(fù)債

形成“可抵扣暫時(shí)性差異”時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費(fèi)用減少。

處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

      貸：所得稅費(fèi)用

大家在確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”時(shí)，很多人都采用“賬面價(jià)值”與“計(jì)稅基礎(chǔ)”的差額進(jìn)行判斷，這里給大家介紹的按照會(huì)計(jì)確認(rèn)與稅法計(jì)算的差異來(lái)判斷怎樣來(lái)確認(rèn)“暫時(shí)性差異”。大家可以根據(jù)自己的情況，怎樣理解覺(jué)得更通順就采用什么樣的方式進(jìn)行判斷。

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