掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā),建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。下面為大家準(zhǔn)備了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年度匯算清繳申報(bào)專題解讀,請(qǐng)看下文!
一、適用報(bào)表類型
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得事先確定按核定征收方式進(jìn)行征管。
2019年度匯算清繳時(shí)應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》(2019年修訂)
二、銷售收入的稅務(wù)處理
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售收入范圍包括完工前預(yù)售取得的收入和完工后銷售取得的收入
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第六條規(guī)定,企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售行為在開發(fā)產(chǎn)品完工前即已開始,完工后還會(huì)繼續(xù),直至全部開發(fā)產(chǎn)品售完為止。按照稅法規(guī)定對(duì)于企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》取得的收入,無(wú)論會(huì)計(jì)核算時(shí)是作為預(yù)收賬款,還是直接確認(rèn)銷售收入,均屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的銷售收入范圍,應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
(二)預(yù)售收入計(jì)稅毛利額的計(jì)算及申報(bào)
企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,在年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)先按照規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,通過(guò)填報(bào)A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》、A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》等相關(guān)附表進(jìn)行納稅調(diào)整,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
深圳市銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率2019年度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)如下:
屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房開發(fā)項(xiàng)目為3%;屬于其他開發(fā)項(xiàng)目,位于原經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)為20%,位于原經(jīng)濟(jì)特區(qū)外為15%。
第23行“1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品,會(huì)計(jì)核算未進(jìn)行收入確認(rèn)的銷售收入金額。
第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入按深圳市預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
(三)預(yù)計(jì)毛利額(利潤(rùn))可扣除稅金及附加
企業(yè)發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品按預(yù)售收入預(yù)征繳納,且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的稅金及附加和土地增值稅,應(yīng)通過(guò)填報(bào)A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》相應(yīng)欄次進(jìn)行稅前扣除的納稅調(diào)整。
第22行“(一)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”:填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得銷售收入,按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第24行第1列減去第25行第1列的余額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
表內(nèi)關(guān)系:第22行=第24行-25行。
第25行“3.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅,且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
(四)開發(fā)產(chǎn)品完工年度結(jié)轉(zhuǎn)此前已申報(bào)納稅的預(yù)計(jì)毛利額
開發(fā)產(chǎn)品完工年度,企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額,同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)通過(guò)填報(bào)A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次,對(duì)此前已申報(bào)納稅的預(yù)計(jì)毛利額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),實(shí)現(xiàn)將企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額中已申報(bào)確認(rèn)的實(shí)際毛利額與轉(zhuǎn)回的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。
第26行“(二)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”:填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品,按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第28行第1列減去第29行第1列的余額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
表內(nèi)關(guān)系:第26行=第28行-29行。
第27行“1.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品,此前年度已按預(yù)計(jì)毛利額征收所得稅,本年度結(jié)轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品,會(huì)計(jì)上符合收入確認(rèn)條件,當(dāng)年會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的銷售收入金額。
第28行“2.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”:第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品,此前年度已按預(yù)計(jì)毛利額征收所得稅,本年結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品,會(huì)計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入,轉(zhuǎn)回原按稅收規(guī)定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
第29行“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”:填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后,會(huì)計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入,同時(shí)將對(duì)應(yīng)實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
(五)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整額的綜合計(jì)算與申報(bào)
實(shí)務(wù)中,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可能會(huì)存在多個(gè)項(xiàng)目先后開發(fā)的情況,由于不同項(xiàng)目的完工進(jìn)度不同,在一個(gè)納稅年度內(nèi),可能既需要對(duì)完工前取得預(yù)售收入計(jì)算納稅調(diào)增金額,又需要結(jié)轉(zhuǎn)以前年度預(yù)售收入計(jì)算納稅調(diào)減金額,相關(guān)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整額的綜合計(jì)算可通過(guò)同步填報(bào)A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次完成。
第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”:填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品業(yè)務(wù),按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第22行第1列減去第26行第1列的余額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
表內(nèi)關(guān)系:
第21行=第22行-26行
表間關(guān)系:
表A105010第21行第1列=表A105000第40行第2列。
表A105010若第21行第2列≥0,第21行第2列=表A105000第40行第3列;若第21行第2列<0,第21行第2列的絕對(duì)值=表A105000第40行第4列。
(六)開發(fā)產(chǎn)品完工后實(shí)際利潤(rùn)額的確認(rèn)及申報(bào)
企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后將預(yù)售收入結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)為銷售收入以及銷售完工開發(fā)產(chǎn)品,在會(huì)計(jì)處理時(shí)已體現(xiàn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中,相應(yīng)銷售收入的實(shí)際利潤(rùn)額已計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額,稅會(huì)處理無(wú)差異,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。填表時(shí)應(yīng)直接填入A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》以及A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》對(duì)應(yīng)欄次。
(七)視同銷售收入(或利潤(rùn))的確認(rèn)及申報(bào)
企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為,應(yīng)視同銷售,于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移,或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)確認(rèn)視同銷售收入(或利潤(rùn))的方法和順序?yàn)椋?/p>
(1)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定;
(2)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定;
(3)按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。其中2019年度開發(fā)項(xiàng)目位于原深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)暫按20%,位于原深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)外暫按15%。
企業(yè)發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù),應(yīng)按以下方法進(jìn)行納稅申報(bào)處理。
在會(huì)計(jì)處理時(shí)凡已體現(xiàn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入中的,相關(guān)業(yè)務(wù)所得已計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額,稅務(wù)處理時(shí)不用再視同銷售。年度納稅申報(bào)時(shí),直接按會(huì)計(jì)核算結(jié)果填入A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》以及A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》對(duì)應(yīng)欄次,無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整;
在會(huì)計(jì)處理時(shí)凡未作收入處理、未計(jì)入當(dāng)期損益的,根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)作為視同銷售處理的,需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第一部分“一、視同銷售(營(yíng)業(yè))收入”和第二部分“二、視同銷售(營(yíng)業(yè))成本”相關(guān)行次、A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第2行“視同銷售收入”和第13行“視同銷售成本”等相關(guān)行次進(jìn)行上述業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整。
第1行“一、視同銷售收入”:填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額,本行為第2行至第10行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報(bào)稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
第11行“二、視同銷售成本”:填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入,稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的視同銷售成本金額。本行為第12行至第20行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報(bào)予以稅前扣除的視同銷售成本金額;將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。
視同銷售成本應(yīng)按照視同銷售可售面積和可售面積單位工程成本計(jì)算確認(rèn)。其中:
可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷成本對(duì)象總可售面積
視同銷售成本=視同銷售可售面積×可售面積單位工程成本
三、成本費(fèi)用的稅務(wù)處理
(一)可以稅前扣除的成本費(fèi)用
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí),必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。
企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
(二)借款費(fèi)用應(yīng)區(qū)分收益性支出和資本性支出進(jìn)行稅務(wù)處理
企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用,可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配,其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用,可直接在稅前扣除;符合資本化條件的,應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的,借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件,可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用,使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
(三)預(yù)售收入可作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)的基數(shù)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),預(yù)售收入可作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)的基數(shù)。但需要注意,在開發(fā)產(chǎn)品完工年度計(jì)算基數(shù)的計(jì)算時(shí),應(yīng)相應(yīng)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中已包含的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的收入。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額計(jì)算基數(shù)的銷售(營(yíng)業(yè)收入)的計(jì)算公式為:
當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入+銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入-未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品收入
(四)未清算項(xiàng)目自行預(yù)提的土地增值稅不得稅前扣除
企業(yè)在土地增值稅清算前采用預(yù)征方式繳納入庫(kù)的土地增值稅,屬于當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的稅金準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)未清算項(xiàng)目自行預(yù)提的土地增值稅因未實(shí)際發(fā)生不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,應(yīng)作為稅會(huì)差異在相應(yīng)年度全額進(jìn)行納稅調(diào)增。
四、開發(fā)產(chǎn)品已完工的界定及稅務(wù)處理
(一)開發(fā)產(chǎn)品已完工的界定條件
除土地開發(fā)之外,其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的,應(yīng)視為已經(jīng)完工:
1.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案。
2.開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。
3.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品,無(wú)論工程質(zhì)量是否通過(guò)驗(yàn)收合格,或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù),當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))、或已開始實(shí)際投入使用時(shí),為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用,應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本,并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。
(二)開發(fā)產(chǎn)品完工年度必要的稅務(wù)處理
開發(fā)產(chǎn)品完工以后,企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日,不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本,據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整,并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。
企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的,不得計(jì)入計(jì)稅成本,待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí),再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。
除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外,計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。
1.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。
2.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
3.應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。
五、關(guān)于以前年度虧損彌補(bǔ)問(wèn)題
(一)預(yù)售階段可以彌補(bǔ)以前年度虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。企業(yè)預(yù)售階段可以彌補(bǔ)以前年度虧損。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額可以彌補(bǔ)以前年度虧損
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié),依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。
針對(duì)匯算清繳申報(bào)表填寫問(wèn)題,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別推出課程——《2020年匯算清繳37張表填報(bào)私教班》,四大專題,10小時(shí)詳解,37張表填寫,讓你從容應(yīng)對(duì)匯算清繳,歡迎小伙伴們報(bào)名參加,點(diǎn)此報(bào)名>>
想要快速上手成為房地產(chǎn)會(huì)計(jì)嗎?網(wǎng)校為您準(zhǔn)備了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專題,系統(tǒng)的學(xué)習(xí)房地產(chǎn)賬務(wù)處理實(shí)操知識(shí),配備實(shí)訓(xùn)軟件操作,涵蓋房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)、賬務(wù)、報(bào)稅、籌劃全流程,帶你快速上手房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),做高薪全盤會(huì)計(jì) 。查看詳情>>
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)