掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
經(jīng)常有人詢(xún)問(wèn),自產(chǎn)產(chǎn)品用于展覽,增值稅需要視同銷(xiāo)售?進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎?其實(shí)細(xì)分起來(lái),則大致包括三種情況,下面來(lái)看看是哪三種情況:
一、如果只是用于展覽,且此宣傳作用并非因?yàn)榉ǘú坏玫挚垌?xiàng)目,則并不視同銷(xiāo)售,相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可依法抵扣。
有人可能問(wèn)了,政策依據(jù)是什么?這里又涉及一個(gè)“法律適用原則”問(wèn)題。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條列舉了八項(xiàng)“視同銷(xiāo)售”情形,其中并不包含自產(chǎn)產(chǎn)品用于展覽,依據(jù)“稅收法定”原則,則無(wú)征稅依據(jù)即不征稅,而不需要找到“不征稅”依據(jù)。
同理,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條所列“不得抵扣項(xiàng)目”,也未包括自產(chǎn)產(chǎn)品用于展覽(這當(dāng)時(shí)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)),則其并不因此而不得抵扣(除非另有其他原因,本文不再展開(kāi)分析)。
二、如果展覽時(shí)消費(fèi)(比如食品、飲品之類(lèi)),則并不視同銷(xiāo)售(理由同上),但是相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
既然現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi),則屬于“個(gè)人消費(fèi)”;且《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條明確條例第十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。因此,自產(chǎn)產(chǎn)品現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi),不屬于視同銷(xiāo)售情形,但相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
若已認(rèn)證抵扣,則須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
三、如果展覽同時(shí)將產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶(hù),則視同銷(xiāo)售,同時(shí)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可依法抵扣。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條、第十六條相關(guān)規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,視同銷(xiāo)售貨物,按下列順序確定銷(xiāo)售額:
(一)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;
(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;
(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
既然視同銷(xiāo)售,計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額,則進(jìn)項(xiàng)稅額自可依法抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(一)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務(wù)問(wèn)題不少,網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財(cái)會(huì)人必須掌握的100個(gè)涉稅問(wèn)題,為財(cái)會(huì)人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī),從新稅收政策解讀入手,講解最常見(jiàn)、最焦灼的100多個(gè)熱點(diǎn)稅務(wù)問(wèn)題,通過(guò)案例詳解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使您能迅速把握分析問(wèn)題的思路和解決途徑。趕快報(bào)名了解吧>>
學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專(zhuān)家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播,可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道,點(diǎn)擊進(jìn)入>>
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
高級(jí)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 題庫(kù) 評(píng)審
注冊(cè)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)