房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售期房如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/06/23 11:14:26　　字體：大小

國(guó)稅局公告[2016] 53號(hào)第九條《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容：增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)期房預(yù)售，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開(kāi)票功能，征稅方式選擇“正常征稅”，以取得的預(yù)售房款開(kāi)具不征稅增值稅普通發(fā)票，商品和服務(wù)稅收分類編碼選擇“602 未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”。

商品房預(yù)售發(fā)票示例：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售期房如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

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