二季度銷售貨物在三季度發(fā)生退貨,二、三季度如何辦理增值稅納稅申報?
問題:我公司是福建一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,今年二季度預計含稅銷售收入為101萬元,按照今年復工復產(chǎn)政策規(guī)定,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發(fā)生退貨,我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報?
答案:按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定,你公司應當在辦理二季度增值稅納稅申報時,將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100],填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對應減征的增值稅應納稅額2萬元[(100×2%=2)],填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目相關(guān)代碼,準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回,那么對應的銷售額應當從三季度銷售額中扣減,在辦理三季度增值稅納稅申報時,將退貨對應的銷售額和對應按2%計算的減征增值稅應納稅額(計為負數(shù)),分別計入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應納稅額減征額”欄次,并且應當同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。
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