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2020年8月11日,第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》(以下簡稱《城建稅法》)及《中華人民共和國契稅法》(以下簡稱《契稅法》),并將于2021年9月1日起實(shí)施,標(biāo)志著稅收法制建設(shè)邁上了一個(gè)新的臺(tái)階。
兩部“新稅法”有何亮點(diǎn)?
下面為您梳理↓
一、《契稅法》
《契稅法》保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變,將《中華人民共和國契稅暫行條例》(以下簡稱《契稅暫行條例》)上升為法律。同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況,對內(nèi)容作了必要調(diào)整。下面帶您看一看《契稅法》與《契稅暫行條例》之間主要的變與不變吧。
不變
維持現(xiàn)行稅率不變。規(guī)定了契稅稅率為3%-5%,具體適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。同時(shí)還規(guī)定,省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
變化
與《契稅暫行條例》相比,《契稅法》主要有3點(diǎn)變化。
1.拓展稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅制平移的原則,《契稅法》將現(xiàn)行有效的契稅減免政策予以明確,還適當(dāng)拓展了稅收優(yōu)惠政策。
《契稅法》第六條規(guī)定有下列情形之一的,免征契稅:
(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施;
(二)非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助;
(三)承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn);
(四)婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬;
(五)法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬;
(六)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
2.簡化納稅申報(bào)環(huán)節(jié)。申報(bào)繳納期限由契稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報(bào),并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款,修改為在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。
3.保護(hù)納稅人權(quán)益,增加退稅規(guī)定。《契稅法》第十二條規(guī)定,“在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的,納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理?!?/p>
二、《城建稅法》
1.明確納稅地點(diǎn):《城建稅法》第一條指出,“在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人?!?/p>
2.明確計(jì)稅依據(jù)及具體確定辦法:《城建稅法》第二條指出,“城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定辦法,由國務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。
3.明確納稅人所在地的概念:《城建稅法》第四條指出,“納稅人所在地,是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn),具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定”。
4.明確納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:《城建稅法》第七條指出,“城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致”。
5.明確扣繳義務(wù)人:《城建稅法》第八條指出,“城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人,在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅”。
6.明確境外單位和個(gè)人的納稅義務(wù):《城建稅法》第三條指出,“對進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅”。
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