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注冊會計師考試《稅法》每日一練：業(yè)務招待費扣除
單選題
某機械制造企業(yè)2012年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。業(yè)務招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業(yè)務招待費為（ ）萬元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案解析】本題考核業(yè)務招待費扣除的知識點。業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費扣除額＝50×60%＝30（萬元），扣除限額＝（4000＋200）×5‰＝21（萬元），按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業(yè)務執(zhí)行費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入，不作為計提基數(shù)。
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正保會計網(wǎng)校
2013-03-24
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