中銀香港《財(cái)經(jīng)述評》表示，將于明年一月一日起會計(jì)年度實(shí)施的二條有關(guān)金融工具的會計(jì)準(zhǔn)則（會計(jì)準(zhǔn)則第三十二號和三十九號），將削弱銀行優(yōu)化投資組合的彈性，令銀行財(cái)務(wù)表現(xiàn)較波動，加重銀行日常工作負(fù)擔(dān)。

　　準(zhǔn)則第三十二號規(guī)定需要披露的資料包括：金融工具對業(yè)務(wù)的作用及風(fēng)險，采用金融工具的性質(zhì)及程度，以及公司對金融工具所使用的會計(jì)及風(fēng)險監(jiān)控政策。該準(zhǔn)則規(guī)定財(cái)務(wù)資產(chǎn)及財(cái)務(wù)負(fù)債應(yīng)在哪些情況下抵銷以及如何把凈額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。

　　準(zhǔn)則第三十九號把財(cái)務(wù)資產(chǎn)及財(cái)務(wù)負(fù)債分為五類。除持至到期的投資、債款及應(yīng)收款可按經(jīng)攤銷成本計(jì)算入賬外，其他金融工具須以公平值入賬。該準(zhǔn)則列明，公司不可采用對沖會計(jì)方法確認(rèn)盈虧。

　　文章指出，金融工具占銀行和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債重要部分，所以新會計(jì)準(zhǔn)則對銀行影響深遠(yuǎn)。

　　新準(zhǔn)則規(guī)定銀行必須有合理意圖把資產(chǎn)持至到期日，才屬于持至到期資產(chǎn)，所以銀行購入資產(chǎn)初期須小心衡量其財(cái)務(wù)狀況。文章認(rèn)為，這規(guī)定大為削弱銀行在投資期內(nèi)優(yōu)化投資組合的彈性。

　　此外，由于股票和債券需要以公平值入賬，銀行每年的財(cái)務(wù)表現(xiàn)將隨市場轉(zhuǎn)變而波動，因?yàn)殂y行需要在每年的損益表中反映這些增減。

　　過去二年利率持續(xù)下降，加上貸款需求有限，本港銀行為提高收入，紛紛增持債券。如果明年利率繼續(xù)上升，將大大影響銀行龐大債券組合的市價，如以公平值入賬勢令銀行盈利大幅波動。

　　現(xiàn)在銀行常用的內(nèi)部對沖，明年開始不得采用對沖會計(jì)方法入賬，要轉(zhuǎn)用新準(zhǔn)則列明的原則辦事。文章認(rèn)為，銀行難以有效界定數(shù)以百計(jì)的對沖關(guān)系，更遑論要不時檢討、更新及以書面紀(jì)錄，中小型銀行的成本將因而大幅提高。