富人稅究竟應(yīng)當(dāng)如何征收

    有一份報告指出，中國的富人約占總?cè)丝诘?0%，但是他們上繳的個人所得稅還不到國家個人所得稅收入的10%。經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱，中國富人的稅收負(fù)擔(dān)在世界上是最輕的。在當(dāng)前富人避稅辦法遠(yuǎn)比征稅辦法多的情形下，富人稅究竟應(yīng)當(dāng)如何征收？

　　目前，個人所得稅起征點(diǎn)爭論正酣。據(jù)悉，《個人所得稅法修正案(草案)》修改主要涉及兩項內(nèi)容：工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由800元提高到1500元；高收入者要自行申報。全國人大將于9月27日就個人所得稅法修正案草案舉行首次立法聽證會，聽證事項是1500元個稅起征點(diǎn)是否適當(dāng)。如果通過了1500元的個稅起征點(diǎn)，對一個月收入3000元的人來說，將少繳稅10元到80元不等，月收入1500元以下的中低工薪階層就不用再繳個人所得稅了。對于眾多老百姓來說，這當(dāng)然是件好事，可是實(shí)行高收入者自行申報是否可行卻成為大家爭論的焦點(diǎn)。

　　個稅標(biāo)準(zhǔn)已25年 富人逃稅想盡高招

　　“富人多出”既是世界慣例，也是輿論多年來形成的共識。但是如何對富人征稅既體現(xiàn)出社會公平，同時又不忽略效率呢？

　　從事IT行業(yè)近5年的王一明從部隊轉(zhuǎn)業(yè)后下海開辦了一家IT公司。在他幾年的苦心經(jīng)營下，公司已步入正軌，除了養(yǎng)活企業(yè)的幾十號員工，每年都有上百萬的利潤進(jìn)賬。9月4日，在位于萬壽路東側(cè)的天行建商務(wù)大廈的一間寬敞的會議室里，與記者談起個稅征收的話題時這位年輕的老總有頗多感慨，“早就應(yīng)該調(diào)高個稅的起征點(diǎn)了，目前普遍實(shí)行的這個800元的個稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)是1980年制定的，距今年已經(jīng)有25年了。這25年社會發(fā)生了多大的變化呀，人們的社會收入水平相比以前已經(jīng)有了十倍甚至更高的增長�！�

　　“就說我吧，沒有下海創(chuàng)業(yè)前在部隊每個月只拿一、兩千元的工資，下海經(jīng)商之后，剛開始的兩年還屬于負(fù)債發(fā)展，但這幾年企業(yè)在打下了一定的基礎(chǔ)之后，日子好過多了，現(xiàn)在我們的企業(yè)員工的人均工資都在4000元左右�？墒牵�這么多年來，個人所得稅的起征點(diǎn)就沒變過。”

　　王一明明確表示，照章納稅是每個人義不容辭的義務(wù)，特別是高收入者，也是對國家的一份貢獻(xiàn)。他的公司每年都按照國家規(guī)定照章納稅，幾年下來已經(jīng)給國家貢獻(xiàn)了上百萬的稅收。

　　但并不是每個“總”都像王一明這樣合法經(jīng)營、照章納稅，有不少社會上所謂的“富人”避稅的辦法遠(yuǎn)比征稅的辦法多，結(jié)果是對富人該征的稅一直都征不上來，王總對此頗有感觸，“我有一位經(jīng)商10多年的私企老板朋友，為了逃避累進(jìn)的個人所得稅，他的用車、吃飯、娛樂花費(fèi)，往往都從企業(yè)的賬目里出，而給自己支付的工資卻不多�！蓖跻幻餮a(bǔ)充道，“目前不少真正的‘富人’存在偷漏稅、避稅情形，主要是很多私營企業(yè)的老板都沒有給自己開工資，個人的開支都作為公司的經(jīng)營成本。此外是財務(wù)制度不完善，很多收入都沒有通過銀行賬戶反映出來。這是一個很難解決的問題�！�

　　“我國個人所得稅制的一個非常大的缺陷是對高收入者執(zhí)行申報不力，以及執(zhí)行申報不力之后沒有相應(yīng)的懲罰機(jī)制。使得他們有空隙可鉆。解決的辦法很簡單，個人所得稅法修正案草案的一項主要內(nèi)容是要求高收入者自行申報納稅，否則他們將面臨最高為偷逃稅款5倍的罰款，甚至是坐牢；同時草案規(guī)定，代扣代繳單位必須辦理全員全額扣繳申報，這就形成了對高收入者雙重申報、交叉的監(jiān)管制度�！敝袊�社會科學(xué)院財貿(mào)所研究員夏杰長如是說。

　　美國模式：富人是財政來源主體

　　對我國來說，高收入者自行申報納稅是一種全新的嘗試，有分析認(rèn)為，這項改革在實(shí)際操作過程中必然會面臨很多技術(shù)性問題。因此，借鑒其他國家的經(jīng)驗教訓(xùn)顯得尤為重要。

　　那么，美國的個人所得稅制度是如何設(shè)計的呢？在美國，個人所得稅不設(shè)統(tǒng)一起征點(diǎn)，隨納稅人申報狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個人情況的不同而不同。美國常規(guī)個人所得稅共有5種申報狀態(tài)，即單身申報、夫妻聯(lián)合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨(dú)申報及戶主申報。納稅人根據(jù)各自的不同情況，把各種不同來源的收入總和按照規(guī)定作出扣除。

　　美國是根據(jù)個人收入情況逐步提高稅率，從而以此來減少低收入者的負(fù)擔(dān)和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅后退稅。據(jù)統(tǒng)計，年收入在10萬美元以上的群體所交納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上，是美國稅收最重要來源。也就是說，美國政府每年的巨大的財政來源主要是占人口少數(shù)的富人交納的，而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大部分的普通工薪階層。這一點(diǎn)和中國目前正好相反，相關(guān)資料表明，去年，中國個人所得稅收入1737億，其中65%來自工薪階層；而占總收入一半以上的高收入者，交納的個人所得稅僅占20%。

　　富人重稅會挫傷積極性？

　　“如果這次個稅改革之后，真的達(dá)到了類似美國年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上，對于緩解貧富差距的確有好處，但是對于企業(yè)未來的發(fā)展來說就不是那么有利了，畢竟企業(yè)是要不斷進(jìn)行投資，如果把大部分錢都上交了，企業(yè)還怎么發(fā)展呢？”王一明在接受《中國經(jīng)濟(jì)周刊》采訪時流露出一絲擔(dān)憂。

　　“我們不應(yīng)該參照美國那種對富人征收個稅總額達(dá)到60%的稅款。當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段，是富人的投資再投資，這本身就能解決低收入群體的就業(yè)和他們的收入來源，這個作用不能忽略�！敝袊�社會科學(xué)院財貿(mào)所研究員夏杰長向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》表示，如果在這個現(xiàn)實(shí)背景下對富人征收那么重的稅，會挫傷他們投資和再投資的積極性，甚至在一定程度上出現(xiàn)資金外流問題。

　　值得關(guān)注的是，在上世紀(jì)80年代以前，美國、英國貧富差距很大，矛盾也很尖銳。特別是二次世界大戰(zhàn)以后，西方國家個人所得稅的高稅率、邊際稅率(越高收入的部分征得越高)某些時候竟達(dá)到了80%，而英國甚至達(dá)到90%。高稅率背后隱含著這樣一個矛盾：稅率那么高，掙的錢都繳出去了，自然影響投資的積極性和工作的積極性。于是，在這種背景下，一些人索性不工作，攜家?guī)Э谌ヂ糜瘟恕?br>
　　“從這個事例看出，實(shí)行過高的稅率對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有影響。所以，從上世紀(jì)80年代到現(xiàn)在，西方一直進(jìn)行減稅，主要是把邊際稅率降低。我們現(xiàn)在的個人所得稅的邊際稅率達(dá)到了45%，美國的邊際稅率已經(jīng)比我們低了。但現(xiàn)實(shí)的結(jié)果是我們對富人征稅卻征不上來，而美國稅收中富人是最重要來源�！� 中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授安體富接受《中國經(jīng)濟(jì)周刊》采訪時表示。

　　對于是否應(yīng)該參照美國對富人實(shí)行那么高的征收額，中央財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院副院長楊志清向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》表示，我們不是不可以模仿美國對富人的征收方式，但是目前條件還不成熟。因為我們現(xiàn)在還不是現(xiàn)金交易，很多的經(jīng)營主體包括各種企業(yè)財務(wù)制度不健全，大量的現(xiàn)金流通很難控制。因此說，盡管國外比如美國在個稅征收方面很有經(jīng)驗，卻不一定值得我們現(xiàn)階段去學(xué)習(xí)，但可以是我們將來努力的方向。

　　“刻意去模仿本身就不科學(xué)。我們能征到多少就是多少，我們對富人的征稅額比例也可能比60%多一點(diǎn)，也可能比60%少，這是一個結(jié)果�！� 財政部財政科學(xué)研究所副所長蘇明態(tài)度鮮明。

　　其實(shí)，中國的國情畢竟和美國不同，我國的個稅改革要真正達(dá)到針對高收入階層收稅的目的，首要的是搞清楚國內(nèi)老百姓的實(shí)際收入狀況。換句話說，就是要確定什么樣的標(biāo)準(zhǔn)是有錢人，年收入100萬的是高收入呢？還是年收入10萬是高收入？在確定這個標(biāo)準(zhǔn)之后，要調(diào)查全國到底有多少人達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)，這樣制定政策才能做到有的放矢。

　　對話

　　中國富人應(yīng)怎樣納稅？

　　主持人：《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者王紅茹

　　嘉賓：

　　安體富　中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授

　　蘇明　　財政部財政科學(xué)研究所副所長

　　夏杰長　中國社會科學(xué)院財貿(mào)所研究員

　　楊志清　中央財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院副院長

　　開征富人稅種是否可行？

　　主持人：近日，個人所得稅征收起點(diǎn)上調(diào)引起大家的討論，華東政法大學(xué)商學(xué)院院長汪康懋設(shè)計出新的財稅模型，建議開征收高檔消費(fèi)稅、博彩稅、汽油稅等富人稅。他認(rèn)為，目前我國的稅基不夠?qū)拸V，這些稅種主要是較富裕的人群繳納，開征后不會對一般收入人群造成負(fù)擔(dān)。根據(jù)他所設(shè)計的新的財稅模型，可使稅收增加 3710億元。目前在中國開征一些針對富人的消費(fèi)稅稅種是否可行？

　　安體富：我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅的確需要完善，原來的一些比如護(hù)發(fā)、護(hù)膚品等所謂的奢侈品項目現(xiàn)在已經(jīng)大眾化了，沒有必要再開征。但是需要增加一些高消費(fèi)的項目，比如，高爾夫球、保齡球、桑拿、健身等。其實(shí)燃油稅開征方案已經(jīng)搞出來很長時間了，沒有推出去的原因是現(xiàn)在油價太高，政府是想等到油價低的時候推出去。我個人認(rèn)為，不能因為油價漲就不提，油價漲的時候也可以推出來，對消費(fèi)者來說納稅多了，自然會節(jié)約用油。

　　蘇明：開征燃油稅不是簡單的事。現(xiàn)在油價這么高，出臺時機(jī)不好。但有一些高檔消費(fèi)項目比如高爾夫球、保齡球、桑拿、健身、按摩、美發(fā)、美容、歌舞等的開征有一定道理，可以在我們現(xiàn)有的消費(fèi)稅中增加這些項目，搞一個恰當(dāng)?shù)亩惵示涂梢粤恕?br>
　　此外，遺產(chǎn)稅和財產(chǎn)稅是針對富人的稅種，但開征遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅的一大技術(shù)難度就是個人資產(chǎn)評估，現(xiàn)在開征時機(jī)都不成熟。從目前看，把個人所得稅1500元的起征點(diǎn)落實(shí)，另外在自行申報方面加強(qiáng)征管，是最可行的。

　　夏杰長：我對這個問題持否定態(tài)度。從整個稅制改革的角度講，應(yīng)該遵循一個基本的原則：減稅制，寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管，使整個稅制的設(shè)計越來越簡化明了。那些有利于征納雙方透明的稅種是最好的，不一定非要設(shè)立新的稅目，把調(diào)控收入差距的稅種搞得越來越煩瑣，這樣會讓老百姓和整個稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收的征管和稅收的把握難度變得越來越大，關(guān)鍵還是在稅收內(nèi)部的完善。

　　楊志清：現(xiàn)有高檔消費(fèi)品的稅率其實(shí)已經(jīng)很重了，像煙酒等的消費(fèi)稅和增值稅加在一起差不多有50%了。目前油價在中國已經(jīng)很高，有錢人開車的成本也很高了，現(xiàn)在再提開征汽油稅不太合適宜。我們必須從國家的消費(fèi)政策、產(chǎn)業(yè)政策，包括財富的調(diào)節(jié)、稅收收入的調(diào)節(jié)的政策等角度來考慮，而不能說對中產(chǎn)或者有產(chǎn)階級來征稅。

　　但對一些比較奢侈的高檔消費(fèi)，比如高爾夫球、保齡球、桑拿、健身等，可以多征稅。因為一般的工薪階層不會消費(fèi)這些。另外是征收遺產(chǎn)稅。因為遺產(chǎn)稅在國際上實(shí)行比較成功的一個稅種，而且遺產(chǎn)稅的稅負(fù)比較高，有利于調(diào)整貧富差距。但在中國馬上開征遺產(chǎn)稅條件還沒有完全具備，有很多實(shí)質(zhì)性的環(huán)節(jié)沒有打通。

　　收入透明是問題關(guān)鍵

　　主持人：目前，個人所得稅改革最難的不是政策調(diào)整，而是征收管理。尤其是高收入人群的主要收入來源較多，使稅務(wù)部門往往難以掌控，造成偷逃稅款現(xiàn)象屢禁不止。另外，在當(dāng)前的分類扣繳制度下，多源收入者享受著多源扣除的優(yōu)惠，也便于他們想方設(shè)法逃避繳納個人所得稅。可以說，富人避稅的辦法遠(yuǎn)比征稅的辦法多，向富人征稅該如何操作？

　　安體富：真正需要解決的問題是收入透明問題。目前我國稅收征管的模式是分項征收，調(diào)節(jié)力度很有限，畢竟除了工薪以外，其他的灰色收入都難以掌握。將來的改革方向應(yīng)是綜合征收，但即便今后實(shí)行綜合征收模式也不能根本解決貧富差距。要真正解決問題，我認(rèn)為有以下四點(diǎn)：一是實(shí)行一人一個稅號。這個稅號可以用身份證號碼作為識別碼，并且和每個人的社會保險一致；二是需要貨幣化�，F(xiàn)在有些收入不是發(fā)工資和獎金，而是給你別墅和出國旅游，這些實(shí)物都應(yīng)該算作收入，都應(yīng)該征稅；三是應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金管理；四是銀行要聯(lián)網(wǎng)。現(xiàn)在我們到銀行儲蓄都要用身份證，其實(shí)身份證起的作用很小，你可以用身份證在這個銀行開一個賬戶，在另一個銀行也可以開一個賬戶。做到這四點(diǎn)，每個人的收入透明了，就可以對富人按綜合征收模式實(shí)行高稅率。

　　蘇明：富人要積極申報，如果不申報，首先是罰款；其次超過金額，可以通過刑法處理。但是需要指出的是，申報政策要合理，如果申報政策不合理，居民收入差距就很大了。另外還要打擊非法收入，如果非法收入制止不住，稅收也解決不了問題。這里要強(qiáng)調(diào)的是：稅收只是緩解收入差距的一個手段，不是全部手段。稅收作用有局限性，不要指望稅收把一切問題都解決。

　　夏杰長：高收入階層的來源是多元化的和隱蔽的，它跟稅務(wù)機(jī)關(guān)存在信息不對稱問題。所以，核心的問題是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠充分了解富人的信息，把該收的錢收起來。這需要解決三個問題：一是像西方國家一樣，一人一個賬號。這個賬號完全是依托你的身份證號碼作為識別號碼，跟稅務(wù)局聯(lián)網(wǎng)。據(jù)我了解，稅務(wù)局跟銀行聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)是沒有難度的，難就難在銀行不配合，銀行不愿意把銀行存款的信息反饋給稅務(wù)局。而且中國人也是多頭存款，就是銀行與銀行之間，也不知道同一個人在另一個銀行到底存了多少錢；二是要完善個人信用卡制度，盡可能減少現(xiàn)金交易。沒有現(xiàn)金交易，所有的收入都打到賬上去，銀行和稅務(wù)一聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)到銀行一查，你的收入就一清二楚。三是富人要及時個人申報。

　　“殺富濟(jì)貧”可否解決貧富差距

　　主持人：早前經(jīng)濟(jì)學(xué)家厲以寧強(qiáng)調(diào)“殺富濟(jì)不了貧”，應(yīng)主要依靠較低收入者逐步提高收入，而不是靠高稅收把富人降為中產(chǎn)者�！皻⒏粷�(jì)貧”的這種針對富人的高稅率能不能減小貧富差距？

　　安體富：“殺富濟(jì)貧”式的改革可以起到一些作用，但是作用不大。所謂“殺富濟(jì)貧”就是對富人征多點(diǎn)稅，對一般老百姓通過提高起征點(diǎn)減少一些。當(dāng)稅收上來以后，國家的財政收入增加了，然后通過轉(zhuǎn)移支付，對窮人給予更多的支持，用于社會保障體系、公共衛(wèi)生等方面�，F(xiàn)在條件不是不具備，主要是利益集團(tuán)的利益問題，一些還在起作用的有錢人不愿意。目前就看決心大小了。

　　蘇明：我們不要簡單地提“殺富濟(jì)貧”。因為富裕起來本身不是什么壞事，為什么富起來的人我們要仇恨，要“殺”他？高收入的人對國家是有貢獻(xiàn)的，可以通過稅收政策調(diào)節(jié)貧富差距，但不能簡單地去“殺”富。濟(jì)貧、保護(hù)弱勢群體能夠通過各種手段，比如通過個人所得稅開征，這是財政收入的一個渠道。另外，更重要的是整體要通過社會保障來加強(qiáng)對社會弱勢群體的保護(hù)。

　　夏杰長：“殺富濟(jì)貧”式的高稅率也許能起一點(diǎn)作用，但作用不會很大，不會從根本上解決問題。這么多年來，我們都想通過個人所得稅來緩和收入差距，但我們看到的卻是多年來收入差距越來越大，包括城鄉(xiāng)差距、地區(qū)差距、社會各階層的差距都在加大。這說明，這些稅收實(shí)際上并沒有起到多大的作用。收入的差距問題其實(shí)還在源頭上。

　　楊志清：在中國這么一個大的背景之下，強(qiáng)調(diào)用一種稅收政策來達(dá)到調(diào)節(jié)差距是不可能的。稅收也好，利率也好，可以達(dá)到適當(dāng)緩解、縮小差距的目的，但從根本上消除這個差距，是不可能的。我們目前的收入分配政策存在很多不公的現(xiàn)象，行業(yè)與行業(yè)之間、地區(qū)與地區(qū)之間、人與人之間的差距都很大。這些都說明國民收入的初次分配政策還存在很多不公的問題。所以，調(diào)節(jié)人們財富收入的差距，主要是通過國民收入的初次分配政策，盡量公平分配；然后再從稅收上進(jìn)行調(diào)節(jié)。如果不重視前者，只強(qiáng)調(diào)后者，效果很有限。