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核心提示：國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)通知，明確年所得12萬(wàn)元以上的年所得計(jì)算口徑，以方便納稅人履行自行申報(bào)義務(wù)。根據(jù)《通知》，個(gè)人炒股如果虧損，則此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。這意味著，納稅人并不能因?yàn)樵诠墒刑澚司陀锰潛p額來(lái)拉低自己需要申報(bào)的總收入。 |
國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)通知，明確年所得12萬(wàn)元以上的年所得計(jì)算口徑，以方便納稅人履行自行申報(bào)義務(wù)，并強(qiáng)調(diào)此舉“僅適用于個(gè)人年所得12萬(wàn)元以上的年度自行申報(bào)，不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款”。
國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的通知稱(chēng)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的通知》下發(fā)后，部分地區(qū)要求進(jìn)一步明確年所得12萬(wàn)元以上的所得計(jì)算口徑。現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，除按照《辦法》第六條、第七條、第八條規(guī)定計(jì)算年所得以外，還應(yīng)同時(shí)按以下規(guī)定計(jì)算年所得數(shù)額：
�。ㄒ唬﹦趧�(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。
�。ǘ┴�(cái)產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。
�。ㄈ﹤�(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率（1％、2％、3％）分別換算為應(yīng)稅所得率（5％、10％、15％），據(jù)此計(jì)算年所得。
�。ㄋ模﹤�(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。
�。ㄎ澹⿲�(duì)個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。
�。�股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。
炒股虧損按“零”申報(bào)個(gè)稅
昨天，國(guó)家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》。根據(jù)《通知》，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)，即為申報(bào)所得數(shù)額，如果盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，則此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。這意味著，納稅人并不能因?yàn)樵诠墒刑澚司陀锰潛p額來(lái)拉低自己需要申報(bào)的總收入。
自2007年1月1日起，國(guó)內(nèi)符合條件的個(gè)人須自己進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。為了讓相關(guān)個(gè)人和稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步了解年所得12萬(wàn)元以上的所得計(jì)算口徑，《通知》做出了明確規(guī)定。
《通知》規(guī)定，對(duì)于股票轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)，即為申報(bào)所得數(shù)額，如果盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，則此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。舉例來(lái)說(shuō)，如果張先生2006年在股市賺了5萬(wàn)元，其他需要申報(bào)的收入為10萬(wàn)元，那么其年所得為15萬(wàn)元（5萬(wàn)+10萬(wàn)），根據(jù)規(guī)定就要自行申報(bào)個(gè)稅；如果張先生其他需要申報(bào)的收入為6萬(wàn)元，那么其年所得為11萬(wàn)元（5萬(wàn)+6萬(wàn)），根據(jù)規(guī)定無(wú)須自行申報(bào)個(gè)稅。相反，如果張先生2006年在股市虧損了5萬(wàn)元，其他需要申報(bào)的收入為13萬(wàn)元，那么其年所得按13萬(wàn)元計(jì)算（0+13萬(wàn)），須自行申報(bào)個(gè)稅；但如果張先生其他需要申報(bào)的收入為6萬(wàn)元，那么其年所得按6萬(wàn)元計(jì)算（0+6萬(wàn)），無(wú)須自行申報(bào)個(gè)稅。
此外，對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，要全部視為實(shí)際取得所得年度的所得，也就是說(shuō)這種跨年收入，將被計(jì)算到取得這筆收入的當(dāng)年。舉例來(lái)說(shuō)，2006年孫先生與他人簽訂出租房屋3年的合同，一次性拿到了租金6萬(wàn)元，這6萬(wàn)元就全部視為2006年度的所得。與此相類(lèi)似，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。
《通知》特別強(qiáng)調(diào)，上述年所得計(jì)算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報(bào)義務(wù)，僅適用于個(gè)人年所得12萬(wàn)元以上的年度自行申報(bào)，而不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款。
