2006年中國稅收高層論壇會議現(xiàn)場
由中國稅務(wù)報(bào)社和中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所主辦的2006年中國稅收高層論壇于6月3日在北京友誼賓館舉行。以下為會議實(shí)錄：
主持人（裴長洪 中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所所長 ）： 各位領(lǐng)導(dǎo)、各位來賓、女士們、先生們上午好！
主持人： 我很榮幸主持由中國稅務(wù)報(bào)社、中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所、中國北方工業(yè)公司聯(lián)合主辦的2006年度中國稅收高層論壇的開幕式。
首先請?jiān)试S我向大家介紹在主席臺上就坐的嘉賓：國家稅務(wù)總局總會計(jì)師宋蘭同志、中國社會科學(xué)院副院長陳佳貴同志、中國稅務(wù)報(bào)社社長兼總編輯張迪懇同志、北方工業(yè)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)吳松生同志、中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長高培勇同志、中國稅務(wù)報(bào)社副總編輯王永麗同志。
下面我們請國家稅務(wù)總局總會計(jì)師宋蘭同志為大會致辭！
宋 蘭： 尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位專家、學(xué)者、女士們、先生們上午好！
我很高興有機(jī)會借“增值稅轉(zhuǎn)型與所得稅改革高層論壇”舉辦之際和大家見面。感謝各位對中國稅收事業(yè)發(fā)展的關(guān)心！感謝各位對中國稅收工作的支持！
“中國稅收高層論壇”是中國稅務(wù)報(bào)社和合作單位舉辦的年度高層論壇，至今已經(jīng)連續(xù)舉辦五屆。今年的中國稅收高層論壇是中國稅務(wù)報(bào)社與中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所、中國北方工業(yè)公司聯(lián)合舉辦的。大家知道，中國稅務(wù)報(bào)是國家稅務(wù)總局主管的新聞媒介，是稅收宣傳工作的主渠道、主陣地，中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所是中國財(cái)政稅收研究領(lǐng)域的學(xué)術(shù)重陣，作為中國媒體的稅務(wù)報(bào)和中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所在知名企業(yè)的大力支持，聯(lián)手舉辦“稅收高層論壇”，對宣傳稅收政策、討論中國稅制改革的前景、加強(qiáng)政府機(jī)關(guān)、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)與納稅人的溝通和交流，顯然是很有意義的。希望“中國稅收高層論壇”今后能夠繼續(xù)圍繞社會關(guān)注的稅收的熱點(diǎn)問題越辦越有影響力。
今年“中國稅收高層論壇”的主題是“增值轉(zhuǎn)型與企業(yè)所得稅改革”。增值稅是中國的第一大稅種，2005年國內(nèi)增值稅總的收入超過了一萬億以上，占整個(gè)稅收比重46%；企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅合計(jì)提供的稅收收入超過五千億。這就是說增值稅和企業(yè)所得稅稅收收入超過我國全部稅收收入的一半以上。
增值稅轉(zhuǎn)型與企業(yè)所得稅改革是新一輪稅制改革的重頭戲，是當(dāng)前稅務(wù)改革核心內(nèi)容。目前增值稅轉(zhuǎn)型已經(jīng)在東北進(jìn)行了近兩年試點(diǎn)，為在全國范圍推行增值稅轉(zhuǎn)型工作做了必要的探索，積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。目前兩個(gè)企業(yè)所得稅法的合并也已經(jīng)列入全國人大今年的立法計(jì)劃，有望在今年完成立法程序。
這幾年稅收工作成績很大，去年稅收收入超過了三萬億，今年1-4月份全國的稅收收入又完成了一萬三千兩百零八億。但是稅收工作的重心，不僅僅是籌措更多的稅收收入，更重要的是稅收工作要適應(yīng)社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，對稅收政策進(jìn)行調(diào)整，為科學(xué)發(fā)展觀的貫徹實(shí)施做出更大貢獻(xiàn)。
稅收工作的開展，除了稅務(wù)部門的積極努力以外，需要吸收學(xué)術(shù)界、企業(yè)界以及社會各界的智慧和力量。這次論壇邀請經(jīng)濟(jì)學(xué)界、法學(xué)界、社會學(xué)界、企業(yè)界、稅務(wù)系統(tǒng)等多方面的專家進(jìn)行研討，形式新穎，必將碰撞出更多思想火花，這次論壇的成果將為中國稅制進(jìn)一步完善，為中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。
在此我預(yù)祝本次“中國稅收高層論壇”取得圓滿成功，謝謝大家！
主持人： 謝謝宋蘭的講話，下面請中國社會科學(xué)院副院長陳佳貴同志講話！
陳佳貴： 各位領(lǐng)導(dǎo)、各位專家學(xué)者、女士們、先生們！
今天由中國稅務(wù)報(bào)社和中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所聯(lián)合主辦“中國稅收高層論壇”，首先請?jiān)试S我代表中國社會科學(xué)院對出席論壇的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位專家學(xué)者、各位女士和先生們致以熱烈的歡迎和衷心的感謝！
中國稅收高層論壇是中國稅收領(lǐng)域的權(quán)威性論壇，每兩年舉行一屆。在這個(gè)論壇上，來自政府部門、經(jīng)濟(jì)學(xué)界、法學(xué)界、社會學(xué)界、企業(yè)界等方面代表聚集一堂，共同探討稅收與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一些重大問題，認(rèn)真論證改革的方案和設(shè)想，論壇匯集了社會各界的智慧和力量，已經(jīng)成為中國稅收領(lǐng)域具有高度影響力、理論與實(shí)踐緊密結(jié)合的一個(gè)開放性的交流平臺。
今年論壇的主題是“增值稅的轉(zhuǎn)型與企業(yè)所得稅改革”，大家已經(jīng)注意到，作為新一輪稅制改革的內(nèi)容，增值稅轉(zhuǎn)型與企業(yè)所得稅合并改革，已經(jīng)正式寫入不久前頒發(fā)的“十一五”規(guī)劃�？梢灶A(yù)測，在未來的五年我們將面臨一場以增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革為重頭戲的新一輪稅制改革的攻堅(jiān)戰(zhàn)。特別是企業(yè)所得稅的改革，議論的非常久了，而且經(jīng)常是被討論的焦點(diǎn)。我是全國人大常委，做財(cái)經(jīng)委工作，財(cái)經(jīng)委經(jīng)常討論這個(gè)問題，已經(jīng)提出要加快改革的步伐。有的人曾經(jīng)說企業(yè)所得稅的并軌可不可以不經(jīng)過人大常委會討論，后來我們經(jīng)過仔細(xì)研究覺得不行。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅改革涉及到合資企業(yè)稅收的調(diào)整，合資企業(yè)法是經(jīng)過全國人民代表大會批準(zhǔn)的，所以要改動這個(gè)法，必須要經(jīng)過全國人民代表大會的討論。因此，事還急不得，即便是今年下半年提出方案，經(jīng)過人大常委會討論以后通過，然后再提交明年的全國人民代表大會討論，討論通過以后，還有一段時(shí)間。
由于增值稅的轉(zhuǎn)型與企業(yè)所得稅改革引起了社會的廣泛關(guān)注，特別是我們在座的都是從事這方面工作的專家學(xué)者和實(shí)際工作者，因此，有理由對這樣一些比較重大的課題給予極大的關(guān)注，與會代表將會圍繞這兩個(gè)議題開展討論，必將對推進(jìn)新一輪稅制改革發(fā)揮積極作用。
從會議安排看，今年“中國稅收高層論壇”有三個(gè)顯著特點(diǎn)：
第一，聚焦增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅的改革，包括經(jīng)濟(jì)學(xué)家、法學(xué)家、社會學(xué)家、企業(yè)家以及政府官員在內(nèi)的各方面人士共同討論，大家充分發(fā)表意見，因此這是一個(gè)以稅收為中心的跨學(xué)科的交流平臺；
第二，稅制改革和稅收征管對企業(yè)發(fā)展關(guān)系重大，安排了企業(yè)家與政府官員就企業(yè)關(guān)心的有關(guān)稅收問題進(jìn)行全面的對話交流，是一個(gè)理論政策實(shí)踐相結(jié)合的交流平臺；
第三，稅收與人們的生活息息相關(guān)，論壇將稅收與民生作為重要的問題，是社會觀眾參與稅收改革實(shí)現(xiàn)官員學(xué)者與公眾交流的平臺，作為我們國家財(cái)政稅收領(lǐng)域一個(gè)重要的研究機(jī)構(gòu)，我們社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所在重視理論研究的同時(shí)，一貫堅(jiān)持嚴(yán)以至用的風(fēng)格，強(qiáng)調(diào)研究要服務(wù)于決策，要立足于實(shí)踐，與財(cái)政部與國家稅務(wù)總局等部門保持著十分密切的關(guān)系，去年院里召開了一個(gè)財(cái)稅論壇，財(cái)稅論壇包括財(cái)政部長、稅務(wù)總局局長很多領(lǐng)導(dǎo)都參加了。我們研究所工作也得到了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的大力指導(dǎo)和大力支持，借此機(jī)會也要對財(cái)政部和國家稅務(wù)總局對我們院工作的大力支持表示衷心的感謝！
2003年中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易研究所圍繞新一輪稅制改革問題做了系統(tǒng)研究，并寫出了一個(gè)專題報(bào)告，叫做“中國啟動新一輪稅制改革”，近兩、三年來以這個(gè)報(bào)告為基礎(chǔ)，繼續(xù)深化增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革為中心的研究工作，提交了許多具有參考價(jià)值的研究報(bào)告，引起了有關(guān)部門的高度重視，較好的發(fā)揮了作為黨中央、國務(wù)院思想庫智囊團(tuán)的作用，希望社會各界一如既往給予我們社會科學(xué)院工作、給予財(cái)政與貿(mào)易研究所的工作給予寶貴的支持。
在全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會過程中，中國稅收發(fā)揮著重要的作用，我相信這次論壇的召開將會為我們中國稅收事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮重要的推動作用，為增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革的實(shí)施奠定了一個(gè)比較好的基礎(chǔ)。
最后我預(yù)�！爸袊愂崭邔诱搲比〉脠A滿成功，謝謝大家！
主持人： 開幕式到此結(jié)束，休息結(jié)束以后進(jìn)行第二單元的主題演講，第二單元9：30開始，現(xiàn)在我宣布休會！
張迪懇： 各位領(lǐng)導(dǎo)、各位嘉賓、各位代表、女士們、先生們，大家上午好！
我是中國稅務(wù)報(bào)社的張迪懇，下面由中國稅務(wù)報(bào)社、中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易研究所和中國北方工業(yè)集團(tuán)聯(lián)合舉辦的“增值稅轉(zhuǎn)型與企業(yè)所得稅改革高層論壇”現(xiàn)在開始進(jìn)行大會發(fā)言。
在主題發(fā)言之前，請?jiān)试S我向大家介紹今天上午到會并且發(fā)言的嘉賓：中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長高培勇先生、財(cái)政部稅政司副司長王建凡先生、北京大學(xué)法學(xué)院副院長張守文先生、中國社會科學(xué)院社會學(xué)所所長景天魁先生、IBM大中華區(qū)稅務(wù)經(jīng)理彭飛先生、國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長楊元偉先生。在此我代表主辦單位向各位嘉賓表示熱烈歡迎和衷心的感謝！
借此機(jī)會我向合作舉辦這次論壇的主辦單位中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所、中國北方工業(yè)公司，協(xié)辦單位新會江裕信息產(chǎn)業(yè)有限公司、中石化股份公司北京燕山分公司，承辦單位北京市海淀區(qū)國稅局、北京市海淀區(qū)地稅局表示衷心的感謝！向到會的新聞界同行表示衷心的感謝！也向長期以來關(guān)心和支持中國稅務(wù)報(bào)社發(fā)展的各界朋友表示衷心的感謝！謝謝大家！
下面我們請著名的財(cái)稅專家、中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長高培勇先生發(fā)言！
高培勇： 各位領(lǐng)導(dǎo)、女士們、先生們大家上午好！
很高興有一個(gè)機(jī)會跟大家交流。大家已經(jīng)注意到“中國稅收高層論壇”主題定為增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革，之所以做這樣的選擇，最主要考慮就是這兩類稅種的改革是中國新一輪稅制改革的重頭戲。我們注意到中國新一輪稅制改革最權(quán)威最完整的表述應(yīng)該是2003年10月中共十六屆三中全會所通過的《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》第20款，在這條中一共涉及到8個(gè)方面稅種改革。改革出口退稅制度、統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度、增值稅轉(zhuǎn)型、完善消費(fèi)稅、改進(jìn)個(gè)人所得稅、開征物業(yè)稅、給予地方適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)，再到實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一，這八方面內(nèi)容，從總體上把新一輪稅制改革要做的事情交待清楚了。
從過去三年情況看，其中有些內(nèi)容已經(jīng)啟動，比如改革出口退稅制度、個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目的提高，再比如消費(fèi)稅的完善，還有農(nóng)業(yè)稅的取消。但不管怎樣，我們總有一種感受，作為新一輪稅制改革的重要內(nèi)容還沒有真正的到來，這其中是有些深刻的原因的。從剛剛頒布不久的“十一五”來看，已經(jīng)把新一輪稅制改革的相關(guān)內(nèi)容寫入其中，這其中包括五個(gè)方面：其一完善增值稅制度、統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度、執(zhí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度、調(diào)整和完善資源稅、實(shí)施燃油稅、穩(wěn)步推行物業(yè)稅。從“十一五”規(guī)劃這五方面來看，我們也感覺到，在稅制改革方案當(dāng)中一直是有著核心內(nèi)容的，一直是有著作為重頭戲的內(nèi)容的，那么，作為核心內(nèi)容，作為重頭戲內(nèi)容的稅種改革究竟是什么？
高培勇： 在中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，我們一直強(qiáng)調(diào)是雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。2005年國內(nèi)增值稅收入高達(dá)10710億元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅收入4166億元，同樣2005年企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅收入合計(jì)5494億元，這兩類稅如果我們不含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，要占到整個(gè)稅收收入的52.5%.如果把進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅也加入其中，這兩類稅占到整個(gè)稅收收入的66%，這是2005年中國稅收收入構(gòu)成圖。從構(gòu)成當(dāng)中能夠得到什么信息呢？首先可以看到國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的34.7%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅收入占13.5%，內(nèi)資企業(yè)所得稅收入占14.1%，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅收入占3.7%，這幾個(gè)稅種加起來占到整個(gè)稅收收入的66%.
因而，我們始終認(rèn)定在整個(gè)新一輪稅制改革的整體方案當(dāng)中，增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革是處于重頭戲地位，它們扮演著核心的角色，其原因無非是三條：第一，這兩類稅的改革帶來的稅收增減的規(guī)模最大；第二，這兩類稅牽動的納稅人的范圍最廣；第三，這兩類稅對中國現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活的影響最深。也正因?yàn)檫@樣，我們在今年的中國稅收高層論壇上，把我們主題明確的圈定為這兩個(gè)稅種的改革，這是因?yàn)檫@兩個(gè)稅種的改革目前在整個(gè)新一輪稅制改革當(dāng)中處于牽一發(fā)而動全身的位置。這兩個(gè)稅種的改革的進(jìn)退，實(shí)際上能夠決定著整個(gè)新一輪稅制改革的進(jìn)程。
高培勇： 我們知道，目前增值稅轉(zhuǎn)型改革正處于等待著向全國推廣的時(shí)間表。而兩并合法卻有兩種不同思路：一種思路是就低不就高，那就是內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅負(fù)向外資企業(yè)靠攏，但是這會造成所得稅收入大幅度減少；第二種思路向中間靠攏，外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)分別從兩端向中間靠攏，這是一種比較符合中國國情的合并思路。但是從兩端向中間靠攏這樣一個(gè)思路當(dāng)中大家立刻就能感覺到一個(gè)最核心事情發(fā)生了，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)減少，外資企業(yè)稅負(fù)要調(diào)增的，因而從一開始就能意識到，企業(yè)所得稅的改革，將是一個(gè)阻力頗大的改革。
一直有著一個(gè)比較巧妙、貼近中國現(xiàn)實(shí)的改革思維，就是要把企業(yè)所得稅和增值稅的改革合并在一起，一并推出。為什么要把兩個(gè)稅種合并在一起？我們都能感覺到，增值稅的轉(zhuǎn)型，通俗的講就是增值稅稅基的縮減，2003年推出的中共十六屆三中全會通過的《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制決定》第20條當(dāng)中，已經(jīng)給增值稅轉(zhuǎn)型打了第一個(gè)折扣，就是把增值稅轉(zhuǎn)型的范圍鎖定在設(shè)備投資所含的稅款上面，意思是說非設(shè)備投資不考慮。東北三省一市的增值稅轉(zhuǎn)型方案又打第二個(gè)折扣，要求增量折扣，超出企業(yè)所得稅增量部分的是不允許抵扣的。擴(kuò)大增值稅抵扣范圍改革，從另外一個(gè)角度講就是增值稅稅基縮減的改革，意味著是給企業(yè)減負(fù)的改革。如果能夠把增值稅的減負(fù)效應(yīng)和企業(yè)所得稅改革當(dāng)中對于外資企業(yè)有可能帶來的增負(fù)效應(yīng)兩者捆綁在一起，增減效應(yīng)互抵，企業(yè)增值稅改革的阻力是有可能大大弱化的。
高培勇： 我們兩法合并現(xiàn)面臨的最大問題，并非是企業(yè)所得稅的改革，首先直接拖累了增值稅的轉(zhuǎn)型。目前，大家對企業(yè)所得稅改革比較關(guān)注，但是對增值稅改革有所忽略，當(dāng)我們把眼光轉(zhuǎn)向增值稅轉(zhuǎn)型時(shí)候，就會發(fā)現(xiàn)目前中國增值稅轉(zhuǎn)型改革正處于一種尷尬的境界，也就是說正在等與不等企業(yè)所得稅改革之間做艱難的抉擇�？梢哉f總體上講，目前的增值稅轉(zhuǎn)型改革已經(jīng)進(jìn)入第二個(gè)年頭，即將邁入第三個(gè)年頭，目前所面臨的抉擇實(shí)際上只有兩個(gè)：
一個(gè)是不等企業(yè)所得稅改革，而單兵突進(jìn)，但是請大家注意，如果我們失掉了利用增值稅轉(zhuǎn)型改革所可能帶來的平衡稅負(fù)增減效應(yīng)這樣一個(gè)很好的機(jī)遇，在中國今后的兩法合并啟動的難度將會更大，甚至因此可能無限制的拖延下去，成本和效應(yīng)兩者相平衡，究竟做怎樣的取舍，我們必須慎重考慮。
高培勇： 另外一個(gè)選擇，那就是繼續(xù)等待，等待著企業(yè)所得稅改革啟動那一天塊出世。那么要等到何時(shí)是好呢？從目前企業(yè)所得稅改革進(jìn)程來看，我們說最快要到2008年1月1日，那就意味著增值稅的轉(zhuǎn)型試點(diǎn)到了今年的6月30號之后還要再繼續(xù)試點(diǎn)一年半時(shí)間，這可能是中國1978年改革以來所進(jìn)行的試點(diǎn)時(shí)間最長的一個(gè)改革。所以，我們看到的是目前尷尬之極的境地對于增值稅轉(zhuǎn)型改革而言，應(yīng)當(dāng)是一個(gè)再貼切不過的形容和描述。而且，我們還看到了什么？目前增值稅的轉(zhuǎn)型改革它的進(jìn)程實(shí)際上已經(jīng)系于兩法合并于一身，這不是增值稅轉(zhuǎn)型改革本身所能決定的。
目前增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅合并改革沒有如所預(yù)期的那樣順利推出是什么原因呢？其實(shí)從這一段磕磕碰碰有關(guān)新一輪稅制改革的經(jīng)歷當(dāng)中，大家已經(jīng)越來越清晰的看到，這其實(shí)是新增的一個(gè)有關(guān)稅制改革的制約因素，這種因素就是既得利益格局的碰撞。稅制也好，稅負(fù)也罷，最終說的都是某些人稅收負(fù)擔(dān)，最終都要涉及到相關(guān)利益主體的既得利益格局。比如以企業(yè)所得稅為例，從目前來看至少已經(jīng)牽扯到三方面利益格局：其一是企業(yè)利益，特別是外商投資企業(yè)的利益，這次企業(yè)所得稅合并改革，盡管從正面論證，說目前中國的合資企業(yè)已經(jīng)成長壯大，他們不再關(guān)心稅收優(yōu)惠方面的蠅頭小利，他們關(guān)心的是大方面事情，比如中國的大市場。但不管怎樣，這樣一次改革還是要提升他們的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，這是一種既得利益格局的觸動；其二是主管部門的利益格局，有些部門是專門掌管外商投資企業(yè)引進(jìn)的，外商投資企業(yè)引進(jìn)規(guī)模的變動，直接決定著這些部門的工作成績，因而他們也會在這樣一種改革當(dāng)中受到既得利益方面的沖擊；其三中國沿海開放地帶的利益格局，我們雖然說全國實(shí)行的是統(tǒng)一的稅負(fù)政策，外商投資企業(yè)不管在哪兒投資都會享受到既定的稅收優(yōu)惠，但是對于外商投資企業(yè)在東、中、西部分布的格局情況來分析，絕大部分外商投資企業(yè)集中于東部、沿海開放地帶，因而維持現(xiàn)狀是對東部沿海開放地帶的一種級差地租。正是在這樣一種既得利益格局沖撞從而產(chǎn)生反彈的磕磕碰碰進(jìn)展當(dāng)中，企業(yè)所得稅改革才會一再的拖延，這實(shí)際上告訴我們，中國新一輪稅制改革的啟動目前看來最重要的在于突破各種既得利益格局的圍追堵截，啟動關(guān)鍵因素在于突破人的既得利益格局的困擾。
從上面分析看出，兩法合一，或者叫做兩法合并，實(shí)際上是整個(gè)新一輪稅制改革的關(guān)鍵點(diǎn)。目前我們對于整個(gè)新一輪稅制改革的推進(jìn)，應(yīng)當(dāng)把主要的注意力放到兩法的合并上，要抓緊謀劃、小心推出，我們寄期望的是在未來這一段時(shí)間，起碼從6月3號到明年的3月中旬全國人民代表大會召開這段時(shí)間，不能再讓兩法合并的改革出現(xiàn)任何的閃失，這是一個(gè)非常非常關(guān)鍵的事情。
所以我們說，今天的中國稅收高層論壇，把聚焦點(diǎn)放到增值稅轉(zhuǎn)型和兩法合并上是有著深刻考慮的，正在這樣一種深刻的背景之下，我們才需要在這樣的場合來描述有關(guān)增值稅轉(zhuǎn)型和兩法合并，以及新一輪稅制改革在過去的兩、三年中所發(fā)生的事情，其目的在于讓大家聚焦我們的改革重點(diǎn)，從而使新一輪稅制改革能夠全面的啟動，讓我們能有一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的稅制，讓我們與時(shí)俱進(jìn)的稅制能夠與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境之間互相匹配。
謝謝大家！
張迪懇： 謝謝高教授對增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革宏觀又深刻的發(fā)言，特別是對增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革合并在一起推出的論述，可能會對大家有很大的啟發(fā)。大家都知道我們國家的財(cái)稅方面的政策、法規(guī)的調(diào)整都是由國務(wù)院牽頭、由財(cái)稅主管部門參與設(shè)計(jì)，然后再提出來的，下面我們請參加增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革政策調(diào)整的財(cái)政部稅政司副司長王建凡先生發(fā)言！
王建凡： 謝謝大會主席的介紹！也非常感謝國家稅務(wù)總局宋蘭總會計(jì)師親自聽取我們的發(fā)言。
各位專家、各位領(lǐng)導(dǎo)、女士們、先生們早上好！中國稅收論壇提供了一個(gè)好機(jī)會，讓我們一起分享中國稅收改革的一些感悟，這個(gè)機(jī)會非常難得。剛才高培勇先生做了一個(gè)很精彩演講，聽到高先生的講演，我有一個(gè)驚喜，我們不約而同的用了一個(gè)詞，就是新一輪稅制改革的重頭戲。昨天起草發(fā)言提綱時(shí)候，我想我用一個(gè)什么題目給在座各位傳遞我的感悟呢？最后，我用的題目是《中國新一輪稅制改革的兩個(gè)重頭戲》，這確實(shí)是臨時(shí)感悟�？梢娢液透呦壬南敕ㄊ遣恢\而合的。今天我的發(fā)言分三部分：一個(gè)稅制改革的背景；第二積極推進(jìn)增值稅改革；第三加快實(shí)施兩法合并。
王建凡： 1994年實(shí)施的稅制改革，可以說是我們國家稅制發(fā)展史上一個(gè)重要里程碑，這次改革使中國稅制真正的開始從國際稅制接軌，初步形成了社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制框架。但是1994年實(shí)施的新稅制到現(xiàn)在有10幾年時(shí)間，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境都發(fā)生了很大變化，現(xiàn)行稅制也面臨很多問題需要解決，所以推進(jìn)和實(shí)施新一輪稅制改革是迫在眉睫的事情。事實(shí)上新一輪稅制改革已經(jīng)啟動了，我想新一輪稅制改革的啟動不會像1994年那樣暴風(fēng)驟雨似的（從1993年12月25-31號之間，瞬間我們頒布很多新的稅收法律），我們新一輪稅制改革應(yīng)該分步實(shí)施、分步推行。但是新一輪稅制改革已經(jīng)有了一個(gè)總體思路，那就是按照減稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管這個(gè)思路實(shí)施。中國新一輪稅制改革最早從農(nóng)村開始，取消農(nóng)業(yè)稅拉開一個(gè)非常好的序幕。但是，大家可能感到取消農(nóng)業(yè)稅可能對實(shí)際工作的震動遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如兩并合法或者增值稅轉(zhuǎn)型。為什么呢？取消農(nóng)業(yè)稅帶來的稅收減收，對于現(xiàn)在我國五千億的稅收增收而言是很小數(shù)字，但是取消農(nóng)業(yè)稅本身是我們中國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上一個(gè)重要的歷史事件，從這個(gè)意義上講，我覺得這是一個(gè)社會的偉大變革。
王建凡： 那么，為什么要搞新一輪稅制改革？難道說1994年改革不成功嗎？1994年改革致力于建立一個(gè)與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相接軌的、與國際稅制接軌的現(xiàn)代稅制。但是，中國的新稅制重構(gòu)不可能一步到位，新稅制在1994年時(shí)候只能是一個(gè)框架；第二，1994年中國經(jīng)濟(jì)面臨一個(gè)關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，我們也不可能把西方成熟的稅制完全搬到我們國家來實(shí)施，我們是在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)軌的階段來實(shí)施這樣的稅制改革，更應(yīng)該采取適合中國國情的處理辦法。所以那次稅制設(shè)計(jì)里面，我們的重點(diǎn)是推進(jìn)了增值稅，也推進(jìn)了所得稅改革。但是地方稅改革基本上是照搬的，增值稅改革是不徹底的。增值稅改革不徹底，是因?yàn)樵鲋刀愒谡麄�(gè)稅收比重里占有相當(dāng)大的份額，我們不希望通過這次改革使它對我們財(cái)政增收的預(yù)期帶來太大影響。另外所得稅改革，我們實(shí)際上是我國外資企業(yè)的稅法是一步到位的，是與國際慣例接軌的，現(xiàn)在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法里面很多規(guī)定，將來在新的所得稅法里面會得到延用。對內(nèi)資企業(yè)所得稅制的設(shè)計(jì)有非常濃的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，也有非常濃的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期的色彩。
第二個(gè)背景，從上個(gè)世紀(jì)80年代到現(xiàn)在，國際經(jīng)濟(jì)發(fā)生了非常深刻的變化，一個(gè)是經(jīng)濟(jì)全球化，第二區(qū)域一體化，從80年代到現(xiàn)在世界稅制改革的浪潮從來沒有這么集中這么猛烈過，各國稅制都在實(shí)施變革，這種變革對中國稅制也帶來了沖擊。這個(gè)變革有幾個(gè)趨勢：一個(gè)減稅的浪潮，中國在這個(gè)潮流里面應(yīng)該勇敢的面對世界改革這么一個(gè)新趨勢。資本在自由流動，貿(mào)易在自由化，金融也在實(shí)行自由化，投資也在實(shí)行自由化，在這種背景下如果沒有一個(gè)與國際慣例接軌的稅制，那么我想這些要素它的流動都會受到阻礙。新一輪稅制改革就是要著眼于解決這個(gè)接口問題，使中國稅制同國際稅制能夠完全接軌，使資本在中國和國際之間的流動更為順暢。
第三，中國加入WTO以后，是我們對稅制進(jìn)行調(diào)整的一個(gè)非常重要的關(guān)鍵點(diǎn)。我們在市場準(zhǔn)入方面做了很多承諾，經(jīng)過這幾年平穩(wěn)過度，中國在市場準(zhǔn)入方面的一些過度的時(shí)間表已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)在很多領(lǐng)域，外資都要進(jìn)來，可以說從現(xiàn)在開始，外資在中國各行各業(yè)市場準(zhǔn)入程度是空前的，而且再過幾年，隨著我們時(shí)間表向后推移，市場準(zhǔn)入程度更高，在這種情況下，如果繼續(xù)實(shí)行過多的超國民待遇稅收優(yōu)惠政策，對中國國內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在競爭上就留下了一個(gè)不平等的制度框架。
第四公共財(cái)政理念，1994年進(jìn)行稅制改革時(shí)候，我們還沒有提出公共財(cái)政的概念，那時(shí)候研究社會主義市場經(jīng)濟(jì)，建立一個(gè)與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅制，1997年、1998年時(shí)候官方已經(jīng)開始正式使用公共財(cái)政這個(gè)詞了。我想在公共財(cái)政這個(gè)理念之下，稅收應(yīng)該把自己位置找準(zhǔn)，稅收應(yīng)當(dāng)發(fā)揮適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，對1994年以來實(shí)施的新稅制要進(jìn)行檢討，這是我對新一輪稅制改革背景的粗淺認(rèn)識。
王建凡： 第二部分內(nèi)容，新一輪稅制改革涉及到的內(nèi)容非常多，我們現(xiàn)在到了一個(gè)非常好的時(shí)期，不管政府部門，還是專家學(xué)者，還是企業(yè)界，我們都已經(jīng)形成了一個(gè)共識，那就是推進(jìn)兩法合并，推進(jìn)增值稅改革是當(dāng)前中國稅制改革的當(dāng)務(wù)之急，我想這個(gè)共識是來之不易的，我們應(yīng)該珍惜這個(gè)好機(jī)會。積極推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，實(shí)際上我們已經(jīng)吹了兩年多的風(fēng)，兩年東北地區(qū)的試點(diǎn)后，下一步根據(jù)中央的部署，中部崛起也在考慮實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)。當(dāng)然增值稅轉(zhuǎn)型所進(jìn)行的制度準(zhǔn)備我們不需要重新設(shè)計(jì)，因?yàn)闁|北有一個(gè)很現(xiàn)成的藍(lán)本，下一步我們從東北的試點(diǎn)要擴(kuò)大到中部地區(qū)試點(diǎn)，我想全國推開的時(shí)候不應(yīng)該再遙遠(yuǎn)了，因?yàn)樵鲋刀愂且粋�(gè)統(tǒng)一概念，局部地區(qū)試點(diǎn)時(shí)間過長，局部地區(qū)和整體差距如果始終保持太大的，不管對稅制還是對整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都是有害的，所以全國全面鋪開增值稅轉(zhuǎn)型改革，我認(rèn)為這個(gè)時(shí)間也不會太遙遠(yuǎn)。
轉(zhuǎn)型可以說是我們增值稅整個(gè)稅負(fù)基礎(chǔ)里面一個(gè)最重要的關(guān)鍵的概念，它涉及到幾個(gè)問題：第一對抵扣范圍，現(xiàn)在界定在機(jī)械設(shè)備方面；第二像房屋這樣的固定資產(chǎn)要不要納入到轉(zhuǎn)型改革范圍之中；第三轉(zhuǎn)型改革對稅收收入要產(chǎn)生比較大的影響，最終改革成本，我們還要進(jìn)行重新估量，這么大的改動，還有世界稅制發(fā)展趨勢，將來增值稅稅率方面需要不需要進(jìn)行重新考慮，這是我們都新稅制設(shè)計(jì)里面面臨的問題。增值稅轉(zhuǎn)型改革，我簡要的給大家報(bào)告這些內(nèi)容。
王建凡： 第三個(gè)內(nèi)容，加快實(shí)施兩法合并。我的發(fā)言里面三個(gè)題目，一個(gè)改革背景，第二積極推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，第三加快實(shí)施兩法合并，這三個(gè)詞里面，我把最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)放到最后，因?yàn)椤凹涌鞂?shí)施與積極推進(jìn)”這個(gè)詞對于兩法合并來講更合適。企業(yè)所得稅兩法合并改革，我認(rèn)為在新一輪稅制改革里邊是重中之重，如果有兩個(gè)重頭戲的話，要把它放到前面。我們企業(yè)所得稅兩法合并，跟稅制改革背景是相聯(lián)系的，中國企業(yè)所得稅，我們對它寄于的希望也是非常之多，今后稅制的發(fā)展，我們寄希望于通過完善的所得稅制能夠促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)，促進(jìn)區(qū)域之間協(xié)調(diào)發(fā)展，在稅收方面，我們也希望所得稅能承擔(dān)起更多的、更重要的責(zé)任。目前稅制結(jié)構(gòu)里，對收入的貢獻(xiàn)流轉(zhuǎn)稅占的份額非常大，占70%多的份額。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅制的不斷完善，我相信流轉(zhuǎn)稅和所得稅在整個(gè)稅收份額里面的比重會有一個(gè)合理的調(diào)整，那就是流轉(zhuǎn)稅要適當(dāng)下降，所得稅要適當(dāng)上升，這是一種趨勢。
我講所得稅對收入貢獻(xiàn)的上升包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，同樣對企業(yè)所得稅的改革也希望它將來對稅收的貢獻(xiàn)能夠發(fā)揮更大作用。另外所得稅在幾個(gè)主體稅收里面是更容易政府條款的稅種，所得稅在調(diào)控里面的作用應(yīng)該發(fā)揮得更多一點(diǎn)，下一步推進(jìn)企業(yè)所得稅改革究竟要動哪些東西？
改革時(shí)間表可以說已經(jīng)鎖定了，全國人大常委會已經(jīng)公布了2006年立法計(jì)劃，8月份要開始審議新的企業(yè)所得稅法草案，這個(gè)審議說明我們已經(jīng)沒有退路了，我們只能往前走，現(xiàn)在正在抓緊工作，要為8月份的審議做最后的沖刺和準(zhǔn)備，我們現(xiàn)在正在加班加點(diǎn)。
企業(yè)所得稅的改革究竟改哪些重大內(nèi)容呢？一是，要實(shí)行法人所得稅。法人所得稅在國外是很普遍的，但是1994年稅制改革，尤其內(nèi)資企業(yè)所得稅按照獨(dú)立核算企業(yè)界定納稅人的，新的所得稅將來要走向法人所得稅。第二，國民企業(yè)和非國民企業(yè)概念。我們主要針對沒有在中國注冊的外國企業(yè)，怎么界定他在中國的納稅義務(wù)。第三，實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率，不管稅率水平選擇有多高，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、不同所有制企業(yè)都實(shí)行同一個(gè)稅率。第四，進(jìn)一步調(diào)整稅收優(yōu)惠，今后稅收優(yōu)惠要更多的由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠，這是我們在優(yōu)惠方面的一個(gè)趨勢；另外，由過去的區(qū)域優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，使我們稅收政策體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，這是我們對稅收優(yōu)惠的趨勢。
謝謝大家耐心聽我的發(fā)言，謝謝！
張迪懇： 謝謝建凡先生精彩發(fā)言，從王建凡的發(fā)言當(dāng)中，你會感覺到什么叫背景，什么叫信息量，他參加了企業(yè)所得稅合并和改革方案的設(shè)計(jì)。那么，增值稅和企業(yè)所得稅改革，從法學(xué)上又有什么意義呢？下面請北京大學(xué)法學(xué)院副院長張守文發(fā)言。
張守文： 尊敬的主持人、尊敬的各位專家、各位代表大家上午好！
剛才兩位演講者的發(fā)言非常精彩，他們唱的都是重頭戲，我就不唱重頭戲，考慮到過一會兒還有若干演講者有更精彩的演講，所以我的發(fā)言時(shí)間會盡量的簡短。今天處的時(shí)代是轉(zhuǎn)型和變革時(shí)代，在這樣一個(gè)時(shí)代各種思想觀念和具體制度的變革、轉(zhuǎn)型體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)、社會法律文化各個(gè)領(lǐng)域，增值稅的轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革也已經(jīng)成為影響中國稅法發(fā)展的一個(gè)非常重要的問題，對這樣一些問題剛才兩位演講者都已經(jīng)做了很好的闡述，對于其中諸多技術(shù)問題，人們早已經(jīng)做出很多探討，并已經(jīng)達(dá)成很多方面共識，我認(rèn)為這些都是很有意義的，在此我想從法律角度著重強(qiáng)調(diào)和重申這兩類制度的變革應(yīng)該遵循的指導(dǎo)思想和重要的原則，對于把握好整個(gè)稅法變革的方向很重要。我準(zhǔn)備著重講三個(gè)大方面問題。
第一個(gè)問題，稅法制度變革應(yīng)該遵循的指導(dǎo)思想，1994年稅制改革時(shí)候，其中非常重要的是強(qiáng)調(diào)要統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡化稅制，這樣的一些指導(dǎo)思想，在今天進(jìn)行新一輪稅制改革時(shí)候，我們認(rèn)為同樣有著非常直接的重要的指導(dǎo)意義，因此還需要做進(jìn)一步重申和強(qiáng)調(diào)。
首先統(tǒng)一稅法方面，我們國家1994年稅制改革，在這方面已經(jīng)做出了一系列貢獻(xiàn)，有了很大的成效，但是有很多方面的問題還沒有解決，在這方面，任務(wù)還很艱巨，一方面原定的一些統(tǒng)一稅法的任務(wù)今天還沒有完成，另外由于當(dāng)時(shí)立法上存在一些不足以及實(shí)踐的飛速發(fā)展，使得一些新制度存在被扭曲被割裂的問題，這些問題都很突出。比方說增值稅制度方面，這個(gè)問題值得我們特別關(guān)注。上述兩大問題的存在仍然需要統(tǒng)一稅法來解決，這樣才能保證我們國家稅法達(dá)到基本的統(tǒng)一。
第二方面，公平稅負(fù)方面，大家都特別清楚，通過1994年稅制改革，形式上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)的統(tǒng)一，但是在其他領(lǐng)域存在著一些非常突出的問題，在不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同企業(yè)還存在著稅負(fù)的不公平，這個(gè)問題需要我們進(jìn)一步解決。我們必須關(guān)注實(shí)質(zhì)上怎么樣推進(jìn)稅負(fù)公平的問題，怎么樣能夠更好的平等課稅，怎么樣平等的保護(hù)各類納稅人平等權(quán)益，這些都需要我們盡快推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅統(tǒng)一。
張守文： 第二個(gè)大問題，在貫徹上述指導(dǎo)思想的過程中，我們應(yīng)該遵循的基本原則，稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效益原則。這樣一些指導(dǎo)思想在相當(dāng)大程度上體現(xiàn)了稅法的基本要求，我們進(jìn)行稅法制度變革過程中也應(yīng)該很好的遵循稅法的基本原則。我準(zhǔn)備從幾點(diǎn)做說明：
第一點(diǎn)，我們要統(tǒng)一稅法，就應(yīng)該很好的體現(xiàn)稅收法定原則，要體現(xiàn)稅收法定原則，必須要注意做到稅收上所確定的要素一定要法定、一定要明確。第二點(diǎn)，在公平稅負(fù)方面，我們要把這樣一個(gè)基本的指導(dǎo)思想同稅法上所確立的稅收公平原則統(tǒng)一起來，一致起來。要貫徹稅收公平原則，其實(shí)很重要一個(gè)方面，就是要強(qiáng)調(diào)堅(jiān)持橫向公平和縱向公平相結(jié)合，要堅(jiān)持形式公平和實(shí)質(zhì)公平。
第三點(diǎn)，簡化稅制方面，我們應(yīng)該更好的貫徹稅收效率原則。稅收效率原則，特別關(guān)注相關(guān)成本，要關(guān)注立法成本，要關(guān)注征稅機(jī)關(guān)行政成本，要關(guān)注廣大納稅人的費(fèi)用等等，這些方面我們關(guān)注起來的話，我們就知道稅法的時(shí)效怎樣。我們必須考慮我們稅制進(jìn)一步的簡化，這需要我們?nèi)姘盐障嚓P(guān)稅收和稅法原理，把這些原理有機(jī)結(jié)合起來，特別結(jié)合中國國情和國際通例。簡化稅制方面，同整個(gè)稅收效率原則應(yīng)該更好的結(jié)合，這樣才能更好降低各類成本，才能更好的提高納稅人的遵從度，更好實(shí)現(xiàn)稅法宗旨，增進(jìn)稅法的時(shí)效。
張守文： 第三個(gè)大問題，在立法活動中，應(yīng)該注意處理好兩大方面關(guān)系：要有效的貫徹上述指導(dǎo)思想和基本原則，尤其要處理好這樣兩類關(guān)系：一類我們統(tǒng)一性和差異性關(guān)系，一類稅法普示性和變異關(guān)系。這兩個(gè)關(guān)系能否處理好直接關(guān)系到稅收立法質(zhì)量，也直接關(guān)系到未來稅法時(shí)效。但是我們必須要看到中國具體情況的極端復(fù)雜性，必須看到不同區(qū)域、不同納稅主體在某些方面的復(fù)雜性，因此必須看到我們重要的立法前提，這就是差異性。面對差異性非常大的問題，怎么樣把握稅收的公平，解決相關(guān)主體利益平衡問題。只有很好的體現(xiàn)差異性和變異性的結(jié)合，我們才能更好的解決宏觀調(diào)控、解決社會分配等等領(lǐng)域所存在的突出問題，才能更好的解決增值稅和所得稅這兩大稅種領(lǐng)域所存在的突出的復(fù)雜的問題。
今天這樣一個(gè)論壇，邀請了不同方面的專家進(jìn)行演講，我覺得非常意義，針對復(fù)雜性問題，必須注意從多視角、多角度關(guān)注和研討，這是非常重要的。
總之我認(rèn)為當(dāng)代稅法是治國之法，是發(fā)展之法，我們要解決國家治理，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中所存在的一系列問題，我們必須注意推進(jìn)稅法制度的變革。這樣一個(gè)變革應(yīng)該是適度的變革，在這樣一個(gè)變革的過程中，我們應(yīng)該注意遵循既往已經(jīng)確定的一系列重要指導(dǎo)思想，這些指導(dǎo)思想并未過時(shí)，同時(shí)在貫徹這樣一個(gè)指導(dǎo)思想過程中，應(yīng)該堅(jiān)持稅法上三大基本原則，這就是稅收法定原則、稅收公平原則和稅收效率原則。同時(shí)，要在立法過程中，正確的處理好兩大類關(guān)系，這就是統(tǒng)一性和差異性關(guān)系，這就是普示性和變異性關(guān)系，這樣堅(jiān)持這樣一些指導(dǎo)思想和基本原則，解決好這樣一些基本關(guān)系方面的問題，我們才能更好的實(shí)現(xiàn)稅法調(diào)整所欲實(shí)現(xiàn)的多元的調(diào)控目標(biāo)。
謝謝大家！
張迪懇： 謝謝張教授精彩的演講。張教授的發(fā)言告訴我們，實(shí)際上增值稅轉(zhuǎn)型和所得稅改革不僅對中國稅制、不僅對中國財(cái)政收入、不僅對中國經(jīng)濟(jì)有影響，從更高層面上來說是在貫徹一個(gè)法的公平和稅收法定等等原則。大家都知道我們國家治國理念就是依法治國，稅務(wù)系統(tǒng)提倡的治稅理念也是依法治稅，所以張教授的發(fā)言對我們理解這兩個(gè)稅種的改革有更深的意義。增值稅轉(zhuǎn)型和所得稅改革幾乎跟我們每一個(gè)人都有關(guān)系，不僅是企業(yè)，下面發(fā)言的是中國社會科學(xué)院社會學(xué)所所長景天魁先生，大家歡迎。
景天魁： 各位上午好！
非常榮幸能夠有機(jī)會對稅收改革這樣一個(gè)我不熟悉的問題說一些外行話，俗話說內(nèi)行看門道，外行看熱鬧。外行看到的稅收改革的熱鬧問題是什么呢？恐怕就是什么樣的稅收制度符合建設(shè)和諧社會的需要，或者說從構(gòu)建和諧社會出發(fā)，稅收改革的思路應(yīng)該做什么樣的調(diào)整。這是一個(gè)龐大的問題，我簡短發(fā)言只想集中在這樣一個(gè)問題上，如何通過稅收制度的改革，來促進(jìn)實(shí)現(xiàn)社會的公平。
稅收、財(cái)政和福利政策是一個(gè)現(xiàn)代國家調(diào)整收入分配關(guān)系、促進(jìn)社會公平的最主要手段，當(dāng)前站在科學(xué)發(fā)展觀，從構(gòu)建和諧社會這個(gè)重大的戰(zhàn)略任務(wù)的高度，充分認(rèn)識到加快稅制改革對促進(jìn)社會公平的重要性和緊迫性。社會發(fā)展的公平正義原則要求對基本的公共生活提供制度化的保障，在社會主義制度下，就是要為走共同富裕的道路提供制度保障。即便在資本主義條件下為了社會穩(wěn)定和共同生活，稅收也要為調(diào)整收入分配關(guān)系發(fā)揮主要作用，我們對英國進(jìn)行調(diào)查，英國1994-1995年稅收財(cái)政年度增加，在家庭年平均初次收入中，收入最高的20%的家庭和收入最低的20%的家庭，平均收入差距是19.8倍，通過稅收調(diào)節(jié)，最終收入下降到3.7倍。調(diào)整前倍數(shù)大于我們，調(diào)整后的倍數(shù)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于我們。
從社會學(xué)角度來看，首先提出了一個(gè)問題，就是稅收制度僅僅是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度，還是社會制度，怎么看待稅收的制度功能？這里面可能有兩個(gè)問題需要討論：一個(gè)問題是稅收的首要功能是為政府增加收入，是保證經(jīng)濟(jì)增長，還是解決社會公平問題。當(dāng)前政府收入除了維持國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)和社會公共事業(yè)的需求以外，還要用于轉(zhuǎn)移支付，解決城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展問題，解決貧困問題，解決社會救助和社會福利問題，這些都是有助于實(shí)現(xiàn)社會公平的。稅收本身作為一個(gè)很重要手段，通過對不同征稅對象進(jìn)行不同稅率就可以起到縮小收入差距作用。
另外一個(gè)問題，稅收制度所面對的僅僅是利益問題，還是社會責(zé)任問題。毫無疑問，稅收直接處理的是人們之間不同利益，所以習(xí)慣上人們覺得這里存在著經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，納稅和征稅也只是一種經(jīng)濟(jì)行為，其實(shí)這種以經(jīng)濟(jì)形態(tài)表現(xiàn)出來的活動，并不體現(xiàn)為商品分散和商品交換的關(guān)系，不是市場調(diào)節(jié)的領(lǐng)域，這里處理的是國家和公民、社會和個(gè)人之間的關(guān)系，本質(zhì)上是一種社會責(zé)任和社會倫理關(guān)系。明確了以上兩個(gè)原則，稅收的具體制度設(shè)計(jì)和具體操作，才能對社會建設(shè)起到應(yīng)有的作用，我們就不難理解，加快增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型或內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并，不僅會有利于生產(chǎn)的發(fā)展，也會間接的對收入分配產(chǎn)生影響。
我的發(fā)言完了，謝謝！
張迪懇： 景先生的發(fā)言讓我想起了前兩天我聽到的一個(gè)事情或者一種說法，說我們國家現(xiàn)在的企業(yè)所得稅由于兩法并存，由于有各種各樣優(yōu)惠，據(jù)說我們國家稅率有十幾檔，最低的是零，還有7.5%、15%、18%、27%、33%，而且越是稅率低或者稅負(fù)低的企業(yè)，越是集中在國家改革開放的前沿，或者比較發(fā)達(dá)的東部地區(qū)；越是稅負(fù)高的企業(yè)，越集中在我們國家落后的地區(qū)，特別是西部地區(qū)。西部地區(qū)因?yàn)樨?cái)政困難，稅收征管也比較嚴(yán)，那些地區(qū)的企業(yè)比較困難，所以那些地區(qū)企業(yè)職工個(gè)人收入也就比較低。這個(gè)就是我剛才所說的為什么這兩個(gè)稅跟我們每一個(gè)人都有關(guān)系，這兩個(gè)稅改革或者今后的調(diào)整，跟它涉及的最有關(guān)系的肯定還是企業(yè)，所以下面就請IBM公司大中華區(qū)稅務(wù)經(jīng)理彭飛先生上臺發(fā)言，大家歡迎。
彭飛： 各位女士、先生上午好！
我今天上午站在這里，我覺得多多少少有點(diǎn)緊張，另一方面，我也覺得很高興，也很榮幸，因?yàn)槲沂墙裉焐衔缥ㄒ灰晃粊碜云髽I(yè)的代表。我被邀請參加論壇，也表明我們國家在制訂宏觀財(cái)稅政策方面，納稅人和企業(yè)界意見和呼聲被更多的聽取，整個(gè)稅收政策制訂過程中納稅人意見被更多的參與進(jìn)來，國家政策制訂透明度的提高是非常好的事情。
今天我想說明一個(gè)什么觀點(diǎn)呢？第一位主題嘉賓是高培勇先生，他演講內(nèi)容當(dāng)中提到在兩法合并過程當(dāng)中，涉及到不同利益部門的博弈，很顯然如果企業(yè)所得稅稅率要發(fā)生變化的話，最大的受益人可能是內(nèi)資企業(yè)，最大利益的損失方可能就是外商投資企業(yè)，我不知道大家有沒有注意到，在去年時(shí)候，關(guān)于兩法合并曾經(jīng)有一個(gè)非常激烈的討論，其中有一個(gè)焦點(diǎn)問題，涉及到外商投資企業(yè)對于兩法合并和兩法合并以后對相關(guān)政策走向的態(tài)度問題。我個(gè)人看法，一個(gè)稅收制度的改革，出臺之前有不同利益代表發(fā)出不同聲音，這是非常正常事情，我作為外商投資企業(yè)代表，就我日常工作范圍來看，與一些涉外稅務(wù)經(jīng)理人接觸后有一個(gè)共同看法：外資企業(yè)并不反對兩法合并，并不反對稅制改革，外商投資企業(yè)所關(guān)心的問題是制度改革進(jìn)行以后的連續(xù)性、連貫性和持續(xù)性，以及有關(guān)政策在改革過程當(dāng)中是不是符合了國際慣例，這是絕大部分外商投資企業(yè)和外資企業(yè)所非常關(guān)心的一件事情。
彭飛： 第二個(gè)問題，兩法合并政策取向的建議。王建凡司長講話當(dāng)中提到了兩法合并以后具體的稅收政策問題。我特別強(qiáng)調(diào)稅收優(yōu)惠政策問題，在改革開放初期對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)有很多優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策我個(gè)人認(rèn)為存在一些偏差，從外商投資企業(yè)和外國企業(yè)范圍來講，很多優(yōu)惠政策已經(jīng)不是優(yōu)惠政策了，已經(jīng)沒有辦法體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策了。在目前所得稅優(yōu)惠政策下，許多勞動密集型企業(yè)只要把企業(yè)設(shè)立在高新技術(shù)區(qū)，就可以跟高新技術(shù)企業(yè)享受到同樣的政策。比如我隔壁是做餅干的，我是做電腦服務(wù)器的，我們兩個(gè)人稅收政策和稅負(fù)是同樣的。我個(gè)人建議，從未來稅收優(yōu)惠政策走向來講，我完全同意王司長講的情況，我們應(yīng)該趨向于產(chǎn)業(yè)化，更好的體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。另外一方面，我希望有關(guān)政府部門包括研究部門在制訂討論有關(guān)所得稅法包括實(shí)施細(xì)則過程當(dāng)中，能夠充分的考慮到國際慣例，我個(gè)人希望在新一輪稅制改革和法律制訂過程當(dāng)中，能夠充分體現(xiàn)出這些政策，比如研發(fā)費(fèi)用扣除問題，包括費(fèi)用或成本分?jǐn)倖栴}，包括捐贈的問題，還有集團(tuán)申報(bào)問題，在這方面我們希望跟內(nèi)資企業(yè)能夠享受到同樣待遇。
張迪懇： 謝謝彭先生的發(fā)言，彭先生提出的問題和建議都很好，中國稅制改革，包括增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅的改革，之所以現(xiàn)在比較慎重，也正是考慮了多方面利益格局的關(guān)系和要求。下面我們請國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長楊元偉先生做大會發(fā)言，大家歡迎！
楊元偉： 各位上午好！
感謝給我這個(gè)機(jī)會，我今天發(fā)言題目是“宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略與稅制改革”。第一個(gè)問題，當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略對增值稅和企業(yè)所得稅改革提出的新要求；第二個(gè)問題，個(gè)人談一下兩個(gè)稅種改革中的有關(guān)顧慮；第三個(gè)問題兩項(xiàng)改革的一些策略安排。
第一個(gè)問題，當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略對增值稅和企業(yè)所得稅提出的新要求。今年是“十一五”開局之年，“十一五”規(guī)劃綱要對我國今后五年經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會發(fā)展和改革開放做了全面部署，明確建立社會主義新農(nóng)村和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式以及促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、深化改革和擴(kuò)大開放等方面提出了六項(xiàng)重點(diǎn)戰(zhàn)略任務(wù)，這些戰(zhàn)略任務(wù)實(shí)施不同程度需要發(fā)揮積極的宏觀調(diào)控作用。對照這一要求，現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅制度還存在很多不相適應(yīng)地方。第二，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略實(shí)施也要求推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一。第三，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力之發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施，要求推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一。第四，深化改革和擴(kuò)大開放，發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，要求推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅統(tǒng)一。從以上四方面考慮，為配合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，推進(jìn)增值稅制度轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一，是必然的選擇。
楊元偉： 第二個(gè)問題，全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一，需要考慮的兩個(gè)重點(diǎn)問題，有兩方面顧慮：一個(gè)顧慮增值稅轉(zhuǎn)型改革會不會對現(xiàn)在的投資過熱現(xiàn)象或者以后將可能出現(xiàn)的投資過熱產(chǎn)生一定的推動效應(yīng)；第二個(gè)顧慮，我們現(xiàn)在企業(yè)所得稅企業(yè)改革后對外資的吸引力會不會有所降低。我個(gè)人對這兩個(gè)問題做一些分析和判斷：第一，在全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革是否會制止投資過熱的問題上方方面面存在一些擔(dān)心，我個(gè)人認(rèn)為，改革并不必然導(dǎo)致投資過熱，但是會對投資產(chǎn)生一定的推動效應(yīng)，有以下幾點(diǎn)理由：首先2003年以來我國部分行業(yè)部分地區(qū)出現(xiàn)過度投資有多方面原因，有自發(fā)性投資意向，也有很多是地方行政干預(yù)等非市場原因。我們分析下來，非市場因素更明顯，因此，只要能對非市場因素進(jìn)行有效的控管，投資規(guī)模和增長是可以控制在合理范圍之內(nèi)的個(gè)；第二實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型后，擴(kuò)大到企業(yè)購置的機(jī)器設(shè)備，而不是所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，機(jī)器設(shè)備投資額只占很小部分，近幾年投資增長過熱的房地產(chǎn)業(yè)還不在增值稅范圍內(nèi)；第三從東北增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)情況看，2004年下半年以來，整個(gè)東北地區(qū)固定資產(chǎn)投資增長較快，但是實(shí)施增值稅改革的八個(gè)行業(yè)并沒有顯示出投資過熱跡象；從這些方面上說，實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，不止不會導(dǎo)致投資過熱，對抑制政府主導(dǎo)下的投資過熱也會產(chǎn)生積極效果。
第二個(gè)問題，關(guān)于企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一與吸引外資。我們認(rèn)為在企業(yè)所得稅統(tǒng)一以后，對外資的吸引力會不會下降，我們想從以下幾方面加以分析和判斷：第一考慮的因素是外商投資決策時(shí)稅收優(yōu)惠的重要程度，我們認(rèn)為主要吸引力包括以下幾個(gè)因素：一個(gè)市場潛力，二是政局穩(wěn)定情況；第三勞動力成本，第四土地附加資源價(jià)值，第五是優(yōu)惠政策。這次企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一過程中，保持與周邊國家相對較低的稅率水平，同樣可以使稅制在優(yōu)惠政策調(diào)整情況下依然保持較強(qiáng)的競爭力；同時(shí)新的企業(yè)所得稅法將對現(xiàn)有外商投資企業(yè)給予適當(dāng)?shù)倪^度期照顧，照顧到現(xiàn)有外商投資企業(yè)的既得利益，最后實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過度。
楊元偉： 第三個(gè)方面，全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅統(tǒng)一的策略安排。第一合理安排改革內(nèi)容，主要兩方面：一個(gè)增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，分別實(shí)施，減輕壓力，可以采取循序漸進(jìn)的方式，逐步實(shí)施到位。第二個(gè)安排，配套推出一些其他稅種改革，實(shí)現(xiàn)有增有減的結(jié)構(gòu)性安排，可以配套提出一些對財(cái)政收入具有增收作用的改革措施。第三個(gè)安排，在財(cái)政資源配置中統(tǒng)籌考慮稅制改革成本，通過合理預(yù)算安排，消化稅制改革對財(cái)政收支的影響。從長遠(yuǎn)來看，將從制度上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升和稅源的壯大，因此，盡管實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一，會對財(cái)政收入帶來一定影響，但不足以成為推遲改革的理由，只要有合理的策略安排就可以很好的統(tǒng)一起來，從而確保改革的順利實(shí)施。
以上就是我的一些不成熟想法，供大家討論參考，謝謝大家！
張迪懇： 謝謝楊元偉副司長的發(fā)言！楊元偉副司長的發(fā)言很敏銳，他跟王建凡副司長一樣，也參與了增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革方案的設(shè)計(jì)，而且他的發(fā)言當(dāng)中有很多東西已經(jīng)回答了我們今天會上提出來的一些疑惑和問題。
今天上午大會發(fā)言到此結(jié)束！
相關(guān)新聞：新企業(yè)所得稅法草案有望年內(nèi)完成立法程序
