北京世紀贏盟投資管理有限公司（以下簡稱世紀贏盟）創(chuàng)辦人李麗君對今年的北京兩會尤其關注。在1月12日召開的北京市第十三屆人民代表大會第五次會議上，郭金龍市長做政府工作報告時提到，積極準備、抓緊推進營業(yè)稅改征增值稅試點工作，將是今年的重點工作之一。
2011年12月7日，國務院常務會議批準了上海試點“營改增”（指增值稅擴圍，營業(yè)稅改征增值稅），2012年1月1日已開始正式試點。李麗君自然期待北京也能盡早實行這一政策，并且把一般咨詢業(yè)納入試點行業(yè)。作為稅務咨詢專家的她，深知“營改增”后，自己的公司將能降低不少的稅負。
《投資者報》記者從相關人士處獲悉，北京市委書記劉淇對財稅工作有一個明確的指示，就是北京的增值稅擴圍“一定要跟上步伐”。而去年12月底，在一次對政府工作報告征求意見的座談會上，市長郭金龍則明確表態(tài)，北京增值稅擴圍的試點“不晚于今年第三季度”。
曾多次參與增值稅擴圍調(diào)研的財稅專家、中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉恒告訴《投資者報》記者，上海試點把重點放在交通運輸、物流等行業(yè)，但北京會有所不同。北京的重點將是建筑業(yè)及現(xiàn)代服務業(yè)中的一般咨詢業(yè)。
北京增值稅擴圍，有可能覆蓋到一般咨詢業(yè)，這正是李麗君對稅改新政的期盼。
上海試點北京“急”
來自北京財政部門的消息顯示，2011年年底，北京市政府已經(jīng)正式提出申請，在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改增值稅的改革試點。
其實，北京此番稅改早已謀動�！锻顿Y者報》記者獲悉，2011年8月，全國政協(xié)委員來北京做調(diào)研，包括李榮融、許善達等，這些委員對北京的工作提出一些看法和指導意見。許善達曾經(jīng)任國稅總局副局長，一直力推增值稅擴圍。他彼時提出，北京這樣大的第三產(chǎn)業(yè)占比，但稅收是比較滯后的。他說，目前上海正在爭取試點“營改增”，估計獲批的可能性很大，北京也應該跟上這個步伐。
據(jù)此情況，北京市政協(xié)做了一份報告遞給市政府，表示“營改增”試點一旦在上海開始施行，對北京一定會有影響。“營改增”上海先行，就有增值稅發(fā)票，而北京沒有，很多相關企業(yè)可能會遷走，很多業(yè)務可能會從北京搬到上海去。所以，建議北京也申請試點。
“說實話，報告遞上去以后，政府方面并沒什么反應。直到2011年12月7日，國務院常務會議批準上海試點‘營改增’，北京才開始重視起來，也馬上力推這個事情。”劉恒告訴記者。
作為北京市政協(xié)財經(jīng)委副主任，他參與了這份報告的起草。同時，劉恒也在上海試點“營改增”的初始就參與到其中。
早在2010年，劉恒隨某考察團去上海，主要調(diào)研上�，F(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的問題。在調(diào)研中，70%-80%的企業(yè)就提出，現(xiàn)在增值稅的范圍這樣小，不適應現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的要求。后來調(diào)研組在同上海方面匯報工作的時候，就聊到了這個問題。
上海市委書記俞正聲同志對此很重視，調(diào)研組就建議，作為國際航運中心、物流中心，上海應該利用浦東特區(qū)的特殊地位，爭取先行試點增值稅擴圍。之后上海形成了這方面的報告，現(xiàn)在也得到了國務院的批準。
“這樣一來，北京就被動了。”劉恒說：“上海獲批以后，北京才真正重視起這個事情。北京稅務、財政以及發(fā)改委，立即行動起來，也就有了北京的試點申請。”
2011年12月底，就政府工作報告征求意見座談時，關于增值稅擴圍的問題，劉恒提到北京第三產(chǎn)業(yè)的比重很大，目前的稅制對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展很不利，對調(diào)整結(jié)構(gòu)也很不利，北京需要加快增值稅擴圍，爭取一年之內(nèi)能夠試點。在今年北京的人大會議上，郭金龍市長的政府工作報告里也明確表示，試點增值稅擴圍將成為2012年的重點工作之一。
不會照搬上海“6+1”
根據(jù)已經(jīng)公布的方案，上海試點行業(yè)為“6+1”。
1的部分為交通運輸業(yè)，6為“部分現(xiàn)代服務業(yè)”中的研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢這六個方面。相關實施細則規(guī)定，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，其中交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率。
劉恒表示，北京增值稅擴圍，將與上海在行業(yè)選擇上有很大的不同。“上海把交通運輸、物流當成重點，因為它是國際航運中心、國際物流港。北京，則會把建筑安裝、一般咨詢業(yè)當成重點。北京的特點，是建筑業(yè)中字頭很多、文化產(chǎn)業(yè)很發(fā)達。所以，北京‘營改增’，是希望把建筑安裝、一般咨詢業(yè)納入的。”
財政部財政科學研究所副所長劉尚希也認為，北京的交通運輸業(yè)不如上海發(fā)達，上海的國稅與地稅是同一套班子，而且這兩個城市第三產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)也不同，所以，北京試行稅改，試點行業(yè)、具體方式都需要調(diào)整。
北京與上海都是現(xiàn)代服務業(yè)比較發(fā)達的地區(qū)，其中北京服務業(yè)增加值占GDP比重達到75%。但兩地第三產(chǎn)業(yè)的構(gòu)成差異很大。上海，最緊要的是交通運輸、物流等；但北京，重點需要解決的，是房地產(chǎn)、信息咨詢等。
“上海試點方案不是國標，稅改試點都會有很強的地方色彩，各地都會先解決亟須的行業(yè)。但最終中央怎么批復北京稅改方案，現(xiàn)在不好說。”劉恒說。
不過，北京方案原文照批的可能性很大。記者獲悉，郭金龍市長在一次內(nèi)部會議上曾經(jīng)表示，在稅改問題上，中央對北京的訴求支持力度很堅決�；蛟S，這正是市長敢于豪言“（北京稅改試點）不晚于今年第三季度”的底氣所在。
地方收入影響不大
營業(yè)稅改征增值稅是繼2009年全面實施增值稅轉(zhuǎn)型之后，我國貨物和勞務稅收制度的又一次重大改革，也是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。
根據(jù)現(xiàn)行財政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營業(yè)稅屬于地方稅。盡管試點期間，為了維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)，但營改增無疑會減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的重復征稅。這會對地方財政收入產(chǎn)生負面影響嗎？
劉恒認為對地方收入不會有太大影響。他說，2009年增值稅轉(zhuǎn)型，當年因為轉(zhuǎn)型造成的收入減少，靜態(tài)計算也就1500億元。估計上海這次“營改增”，存量的減少也就兩三百億元，對上海這樣的大城市來說，這不是什么影響。
從上海情況來看，“營改增”影響12萬戶企業(yè)，大約占營業(yè)稅的1/3.但北京的情況不同。北京的營業(yè)稅，大頭是兩個行業(yè)，金融和房地產(chǎn)，這都不在試點范圍。
記者查閱北京市的稅收情況發(fā)現(xiàn)，2011年前11個月，北京總稅收收入是2800億元，其中增值稅219億元，營業(yè)稅993億元。劉恒認為，即使北京稅改跟上海一樣，也涉及到1/3的營業(yè)稅，全年也就是三、四百億元，并且這其中絕大部分還會轉(zhuǎn)化為增值稅。
以5%的營業(yè)稅與3%綜合增值稅稅率大體匡算，北京稅改新政造成的減收不超過150億元。
“據(jù)我們測算，增值稅與營業(yè)稅之間有一個轉(zhuǎn)換的算法，增值稅其實是高稅率窄稅基，而營業(yè)稅是低稅率寬稅基，二者換算以后差別不大。”劉恒說。
那“營改增”又有何意義？1月12日，財政部財政科學研究所所長賈康在“財經(jīng)中國2011年會”演講時指出，在原來被營業(yè)稅覆蓋的市場主體的領域之內(nèi)，用新的增值稅的形式替代，就使他們能夠放開手腳做專業(yè)化細分。
對此，中國社會科學院副院長李揚表示，“營改增”不能光看多了多少錢，少了多少錢，關鍵要看它為經(jīng)濟結(jié)構(gòu)設置了什么樣的框架，它鼓勵什么，限制什么。
有人歡喜有人愁
任何改革都一樣，有人歡喜有人憂。增值稅擴圍同樣如此。
李麗君期盼北京稅改新政，是因為像世紀贏盟這樣的小型咨詢公司能減輕不少的稅負。她給記者算了一筆賬，世紀贏盟2011年營業(yè)收入40萬元，營業(yè)稅5%，加上城建稅、教育附加，總稅率為5.6%，總共繳稅2.24萬元。如果改征增值稅，作為小規(guī)模納稅人，綜合增值稅率為3%，加上城建稅、教育附加，總稅率為3.36%，稅收負擔一下子減少了四成。
世紀贏盟2012年營業(yè)收入計劃達到100萬元。如果北京稅改新政年內(nèi)啟動，納稅就可以少交2萬多元。
從上海試點方案來看，整體會降低企業(yè)的稅負，但是對每個行業(yè)每個公司的影響可能會不一樣，有些企業(yè)稅收會降低，有些則會增加。
劉恒說，“營改增”后，總體而言對小規(guī)模納稅人有利，但對成為一般納稅人的“大戶”可能意味著是增稅，“因為現(xiàn)在很多服務業(yè)沒有多少進項抵扣，按17%的增值稅稅率，比起5%的營業(yè)稅來，需要繳納的稅款將會增加。”
據(jù)有關方面統(tǒng)計，目前全國繳納增值稅單位1700萬家，但一般納稅人不到10%，其他都是小規(guī)模納稅人。
目前，首先試點的上海已經(jīng)關注到稅率提高而進項抵扣少導致稅負增加的問題。一方面，財政部、國家稅務總局頒布的《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條對小規(guī)模納稅人的界定，是年銷售額50萬元。上海試點時，已將此標準提高到500萬元；另一方面，在2011年12月30日的上海營業(yè)稅改征增值稅試點新聞通氣會上，上海市財稅部門表示，將根據(jù)試點企業(yè)申報繳納增值稅情況，對因在改革試點過程中形成的實際稅負有一定增加的企業(yè)給予專項資金支持。
針對“營改增”可能造成的部分企業(yè)不適，《投資者報》記者獲悉，北京試點“營改增”以后，可能還會提高小規(guī)模納稅人的界定標準，以便將更多的試點企業(yè)按小規(guī)模納稅人對待，即按確定的綜合抵扣率納稅�，F(xiàn)行增值稅綜合抵扣率為3%。
金融業(yè)是最大難點
在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最重要的兩個流轉(zhuǎn)稅種。自1994年分稅制改革起，政府開始在全國范圍內(nèi)推行增值稅，2009年增值稅改革中允許企業(yè)抵扣其購進設備所含的增值稅。至今，稅改開始試水增值稅覆蓋傳統(tǒng)的營業(yè)稅領域——服務業(yè)。
據(jù)劉恒透露，不管中央的批準情況如何，試點“營改增”是北京今年的工作重點之一，這已經(jīng)在政府工作報告中得到了明確。同時，“十二五”期間增值稅擴圍將在全國推廣，這也是毫無疑問的。不過，在這個稅改新政中，劉恒坦承還有五大難點：國地稅分置的交接障礙，中央地方的分成問題，新稅制下新財政體制的確立，地方財稅自主權(quán)問題以及新稅制設計。
目前，增值稅是中央和地方共享稅，國內(nèi)增值稅收入按照75：25的比例在中央和地方之間分成，進口增值稅收入歸屬中央。營業(yè)稅是地方稅，除了鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司繳納的營業(yè)稅收入劃歸中央外，其他均歸屬地方財政收入。
盡管目前試點方案仍把原屬地方的“營改增”部分歸地方享有，但這僅指存量部分，但以后的增量怎么辦？這是生死攸關的事情。“稅改以后如何確定新的財政體制以及由此引發(fā)的地方財稅自主權(quán)問題，這些都需要在稅改中重新劃定。”劉恒說。
還有稅制問題。本輪“營改增”試點，無論是上海還是北京，都回避了金融行業(yè)。中國的金融總部幾乎都在這兩個城市，尤其是北京，像工行、農(nóng)行、中行、建行四大行總部均在此。四大行年報顯示，2010年繳納的營業(yè)稅及附加分別為215億元、155億元、144億元、184億元，總計接近700億元。
在劉恒看來，“營改增”在全國推廣、在全行業(yè)推廣，只是遲早問題，但涉及到金融業(yè)，不設計新稅制簡直就無法實施。“銀行的成本主要是人力，它沒有多少能夠抵扣的，所以它還希望沿用營業(yè)稅。改增值稅，只是對貸款人有好處，如果貸款利息開具增值稅發(fā)票，貸款人還能拿回抵扣。”
金融業(yè)希望沿用營業(yè)稅，記者從銀行內(nèi)部也得到了證實。某國有大型銀行一位人士對記者表示，銀行各項成本中，資金成本（指負債付息）、營業(yè)成本（其中人力占五成以上）幾乎各占一半，但營業(yè)成本無法抵扣。所以，“營改增”會大幅度增加銀行稅負。
稅改新政正拉開大幕，但在業(yè)內(nèi)人士看來，前途漫漫。劉恒認為，不管有多大的困難，推進是不容置疑的，因為推得越晚以后困難越多。不過他坦承，金融業(yè)肯定是最后“營改增”的行業(yè)。
