北京世紀(jì)贏盟投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱世紀(jì)贏盟）創(chuàng)辦人李麗君對(duì)今年的北京兩會(huì)尤其關(guān)注。在1月12日召開(kāi)的北京市第十三屆人民代表大會(huì)第五次會(huì)議上，郭金龍市長(zhǎng)做政府工作報(bào)告時(shí)提到，積極準(zhǔn)備、抓緊推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，將是今年的重點(diǎn)工作之一。
2011年12月7日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)了上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”（指增值稅擴(kuò)圍，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅），2012年1月1日已開(kāi)始正式試點(diǎn)。李麗君自然期待北京也能盡早實(shí)行這一政策，并且把一般咨詢業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)。作為稅務(wù)咨詢專家的她，深知“營(yíng)改增”后，自己的公司將能降低不少的稅負(fù)。
《投資者報(bào)》記者從相關(guān)人士處獲悉，北京市委書(shū)記劉淇對(duì)財(cái)稅工作有一個(gè)明確的指示，就是北京的增值稅擴(kuò)圍“一定要跟上步伐”。而去年12月底，在一次對(duì)政府工作報(bào)告征求意見(jiàn)的座談會(huì)上，市長(zhǎng)郭金龍則明確表態(tài)，北京增值稅擴(kuò)圍的試點(diǎn)“不晚于今年第三季度”。
曾多次參與增值稅擴(kuò)圍調(diào)研的財(cái)稅專家、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉恒告訴《投資者報(bào)》記者，上海試點(diǎn)把重點(diǎn)放在交通運(yùn)輸、物流等行業(yè)，但北京會(huì)有所不同。北京的重點(diǎn)將是建筑業(yè)及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的一般咨詢業(yè)。
北京增值稅擴(kuò)圍，有可能覆蓋到一般咨詢業(yè)，這正是李麗君對(duì)稅改新政的期盼。
上海試點(diǎn)北京“急”
來(lái)自北京財(cái)政部門(mén)的消息顯示，2011年年底，北京市政府已經(jīng)正式提出申請(qǐng)，在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改增值稅的改革試點(diǎn)。
其實(shí)，北京此番稅改早已謀動(dòng)�！锻顿Y者報(bào)》記者獲悉，2011年8月，全國(guó)政協(xié)委員來(lái)北京做調(diào)研，包括李榮融、許善達(dá)等，這些委員對(duì)北京的工作提出一些看法和指導(dǎo)意見(jiàn)。許善達(dá)曾經(jīng)任國(guó)稅總局副局長(zhǎng)，一直力推增值稅擴(kuò)圍。他彼時(shí)提出，北京這樣大的第三產(chǎn)業(yè)占比，但稅收是比較滯后的。他說(shuō)，目前上海正在爭(zhēng)取試點(diǎn)“營(yíng)改增”，估計(jì)獲批的可能性很大，北京也應(yīng)該跟上這個(gè)步伐。
據(jù)此情況，北京市政協(xié)做了一份報(bào)告遞給市政府，表示“營(yíng)改增”試點(diǎn)一旦在上海開(kāi)始施行，對(duì)北京一定會(huì)有影響。“營(yíng)改增”上海先行，就有增值稅發(fā)票，而北京沒(méi)有，很多相關(guān)企業(yè)可能會(huì)遷走，很多業(yè)務(wù)可能會(huì)從北京搬到上海去。所以，建議北京也申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)。
“說(shuō)實(shí)話，報(bào)告遞上去以后，政府方面并沒(méi)什么反應(yīng)。直到2011年12月7日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)上海試點(diǎn)‘營(yíng)改增’，北京才開(kāi)始重視起來(lái)，也馬上力推這個(gè)事情。”劉恒告訴記者。
作為北京市政協(xié)財(cái)經(jīng)委副主任，他參與了這份報(bào)告的起草。同時(shí)，劉恒也在上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”的初始就參與到其中。
早在2010年，劉恒隨某考察團(tuán)去上海，主要調(diào)研上海現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。在調(diào)研中，70%-80%的企業(yè)就提出，現(xiàn)在增值稅的范圍這樣小，不適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的要求。后來(lái)調(diào)研組在同上海方面匯報(bào)工作的時(shí)候，就聊到了這個(gè)問(wèn)題。
上海市委書(shū)記俞正聲同志對(duì)此很重視，調(diào)研組就建議，作為國(guó)際航運(yùn)中心、物流中心，上海應(yīng)該利用浦東特區(qū)的特殊地位，爭(zhēng)取先行試點(diǎn)增值稅擴(kuò)圍。之后上海形成了這方面的報(bào)告，現(xiàn)在也得到了國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)。
“這樣一來(lái)，北京就被動(dòng)了。”劉恒說(shuō)：“上海獲批以后，北京才真正重視起這個(gè)事情。北京稅務(wù)、財(cái)政以及發(fā)改委，立即行動(dòng)起來(lái)，也就有了北京的試點(diǎn)申請(qǐng)。”
2011年12月底，就政府工作報(bào)告征求意見(jiàn)座談時(shí)，關(guān)于增值稅擴(kuò)圍的問(wèn)題，劉恒提到北京第三產(chǎn)業(yè)的比重很大，目前的稅制對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展很不利，對(duì)調(diào)整結(jié)構(gòu)也很不利，北京需要加快增值稅擴(kuò)圍，爭(zhēng)取一年之內(nèi)能夠試點(diǎn)。在今年北京的人大會(huì)議上，郭金龍市長(zhǎng)的政府工作報(bào)告里也明確表示，試點(diǎn)增值稅擴(kuò)圍將成為2012年的重點(diǎn)工作之一。
不會(huì)照搬上海“6+1”
根據(jù)已經(jīng)公布的方案，上海試點(diǎn)行業(yè)為“6+1”。
1的部分為交通運(yùn)輸業(yè)，6為“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中的研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢這六個(gè)方面。相關(guān)實(shí)施細(xì)則規(guī)定，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，其中交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
劉恒表示，北京增值稅擴(kuò)圍，將與上海在行業(yè)選擇上有很大的不同。“上海把交通運(yùn)輸、物流當(dāng)成重點(diǎn)，因?yàn)樗菄?guó)際航運(yùn)中心、國(guó)際物流港。北京，則會(huì)把建筑安裝、一般咨詢業(yè)當(dāng)成重點(diǎn)。北京的特點(diǎn)，是建筑業(yè)中字頭很多、文化產(chǎn)業(yè)很發(fā)達(dá)。所以，北京‘營(yíng)改增’，是希望把建筑安裝、一般咨詢業(yè)納入的。”
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希也認(rèn)為，北京的交通運(yùn)輸業(yè)不如上海發(fā)達(dá)，上海的國(guó)稅與地稅是同一套班子，而且這兩個(gè)城市第三產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)也不同，所以，北京試行稅改，試點(diǎn)行業(yè)、具體方式都需要調(diào)整。
北京與上海都是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)，其中北京服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重達(dá)到75%。但兩地第三產(chǎn)業(yè)的構(gòu)成差異很大。上海，最緊要的是交通運(yùn)輸、物流等；但北京，重點(diǎn)需要解決的，是房地產(chǎn)、信息咨詢等。
“上海試點(diǎn)方案不是國(guó)標(biāo)，稅改試點(diǎn)都會(huì)有很強(qiáng)的地方色彩，各地都會(huì)先解決亟須的行業(yè)。但最終中央怎么批復(fù)北京稅改方案，現(xiàn)在不好說(shuō)。”劉恒說(shuō)。
不過(guò)，北京方案原文照批的可能性很大。記者獲悉，郭金龍市長(zhǎng)在一次內(nèi)部會(huì)議上曾經(jīng)表示，在稅改問(wèn)題上，中央對(duì)北京的訴求支持力度很堅(jiān)決�；蛟S，這正是市長(zhǎng)敢于豪言“（北京稅改試點(diǎn)）不晚于今年第三季度”的底氣所在。
地方收入影響不大
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是繼2009年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型之后，我國(guó)貨物和勞務(wù)稅收制度的又一次重大改革，也是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。
根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅。盡管試點(diǎn)期間，為了維持現(xiàn)行財(cái)政體制的基本穩(wěn)定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，但營(yíng)改增無(wú)疑會(huì)減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅。這會(huì)對(duì)地方財(cái)政收入產(chǎn)生負(fù)面影響嗎？
劉恒認(rèn)為對(duì)地方收入不會(huì)有太大影響。他說(shuō)，2009年增值稅轉(zhuǎn)型，當(dāng)年因?yàn)檗D(zhuǎn)型造成的收入減少，靜態(tài)計(jì)算也就1500億元。估計(jì)上海這次“營(yíng)改增”，存量的減少也就兩三百億元，對(duì)上海這樣的大城市來(lái)說(shuō)，這不是什么影響。
從上海情況來(lái)看，“營(yíng)改增”影響12萬(wàn)戶企業(yè)，大約占營(yíng)業(yè)稅的1/3.但北京的情況不同。北京的營(yíng)業(yè)稅，大頭是兩個(gè)行業(yè)，金融和房地產(chǎn)，這都不在試點(diǎn)范圍。
記者查閱北京市的稅收情況發(fā)現(xiàn)，2011年前11個(gè)月，北京總稅收收入是2800億元，其中增值稅219億元，營(yíng)業(yè)稅993億元。劉恒認(rèn)為，即使北京稅改跟上海一樣，也涉及到1/3的營(yíng)業(yè)稅，全年也就是三、四百億元，并且這其中絕大部分還會(huì)轉(zhuǎn)化為增值稅。
以5%的營(yíng)業(yè)稅與3%綜合增值稅稅率大體匡算，北京稅改新政造成的減收不超過(guò)150億元。
“據(jù)我們測(cè)算，增值稅與營(yíng)業(yè)稅之間有一個(gè)轉(zhuǎn)換的算法，增值稅其實(shí)是高稅率窄稅基，而營(yíng)業(yè)稅是低稅率寬稅基，二者換算以后差別不大。”劉恒說(shuō)。
那“營(yíng)改增”又有何意義？1月12日，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康在“財(cái)經(jīng)中國(guó)2011年會(huì)”演講時(shí)指出，在原來(lái)被營(yíng)業(yè)稅覆蓋的市場(chǎng)主體的領(lǐng)域之內(nèi)，用新的增值稅的形式替代，就使他們能夠放開(kāi)手腳做專業(yè)化細(xì)分。
對(duì)此，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院副院長(zhǎng)李揚(yáng)表示，“營(yíng)改增”不能光看多了多少錢(qián)，少了多少錢(qián)，關(guān)鍵要看它為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置了什么樣的框架，它鼓勵(lì)什么，限制什么。
有人歡喜有人愁
任何改革都一樣，有人歡喜有人憂。增值稅擴(kuò)圍同樣如此。
李麗君期盼北京稅改新政，是因?yàn)橄袷兰o(jì)贏盟這樣的小型咨詢公司能減輕不少的稅負(fù)。她給記者算了一筆賬，世紀(jì)贏盟2011年?duì)I業(yè)收入40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5%，加上城建稅、教育附加，總稅率為5.6%，總共繳稅2.24萬(wàn)元。如果改征增值稅，作為小規(guī)模納稅人，綜合增值稅率為3%，加上城建稅、教育附加，總稅率為3.36%，稅收負(fù)擔(dān)一下子減少了四成。
世紀(jì)贏盟2012年?duì)I業(yè)收入計(jì)劃達(dá)到100萬(wàn)元。如果北京稅改新政年內(nèi)啟動(dòng)，納稅就可以少交2萬(wàn)多元。
從上海試點(diǎn)方案來(lái)看，整體會(huì)降低企業(yè)的稅負(fù)，但是對(duì)每個(gè)行業(yè)每個(gè)公司的影響可能會(huì)不一樣，有些企業(yè)稅收會(huì)降低，有些則會(huì)增加。
劉恒說(shuō)，“營(yíng)改增”后，總體而言對(duì)小規(guī)模納稅人有利，但對(duì)成為一般納稅人的“大戶”可能意味著是增稅，“因?yàn)楝F(xiàn)在很多服務(wù)業(yè)沒(méi)有多少進(jìn)項(xiàng)抵扣，按17%的增值稅稅率，比起5%的營(yíng)業(yè)稅來(lái)，需要繳納的稅款將會(huì)增加。”
據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)繳納增值稅單位1700萬(wàn)家，但一般納稅人不到10%，其他都是小規(guī)模納稅人。
目前，首先試點(diǎn)的上海已經(jīng)關(guān)注到稅率提高而進(jìn)項(xiàng)抵扣少導(dǎo)致稅負(fù)增加的問(wèn)題。一方面，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條對(duì)小規(guī)模納稅人的界定，是年銷(xiāo)售額50萬(wàn)元。上海試點(diǎn)時(shí)，已將此標(biāo)準(zhǔn)提高到500萬(wàn)元；另一方面，在2011年12月30日的上海營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)新聞通氣會(huì)上，上海市財(cái)稅部門(mén)表示，將根據(jù)試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)繳納增值稅情況，對(duì)因在改革試點(diǎn)過(guò)程中形成的實(shí)際稅負(fù)有一定增加的企業(yè)給予專項(xiàng)資金支持。
針對(duì)“營(yíng)改增”可能造成的部分企業(yè)不適，《投資者報(bào)》記者獲悉，北京試點(diǎn)“營(yíng)改增”以后，可能還會(huì)提高小規(guī)模納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)，以便將更多的試點(diǎn)企業(yè)按小規(guī)模納稅人對(duì)待，即按確定的綜合抵扣率納稅�，F(xiàn)行增值稅綜合抵扣率為3%。
金融業(yè)是最大難點(diǎn)
在我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是最重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅種。自1994年分稅制改革起，政府開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)推行增值稅，2009年增值稅改革中允許企業(yè)抵扣其購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅。至今，稅改開(kāi)始試水增值稅覆蓋傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅領(lǐng)域——服務(wù)業(yè)。
據(jù)劉恒透露，不管中央的批準(zhǔn)情況如何，試點(diǎn)“營(yíng)改增”是北京今年的工作重點(diǎn)之一，這已經(jīng)在政府工作報(bào)告中得到了明確。同時(shí)，“十二五”期間增值稅擴(kuò)圍將在全國(guó)推廣，這也是毫無(wú)疑問(wèn)的。不過(guò)，在這個(gè)稅改新政中，劉恒坦承還有五大難點(diǎn)：國(guó)地稅分置的交接障礙，中央地方的分成問(wèn)題，新稅制下新財(cái)政體制的確立，地方財(cái)稅自主權(quán)問(wèn)題以及新稅制設(shè)計(jì)。
目前，增值稅是中央和地方共享稅，國(guó)內(nèi)增值稅收入按照75：25的比例在中央和地方之間分成，進(jìn)口增值稅收入歸屬中央。營(yíng)業(yè)稅是地方稅，除了鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司繳納的營(yíng)業(yè)稅收入劃歸中央外，其他均歸屬地方財(cái)政收入。
盡管目前試點(diǎn)方案仍把原屬地方的“營(yíng)改增”部分歸地方享有，但這僅指存量部分，但以后的增量怎么辦？這是生死攸關(guān)的事情。“稅改以后如何確定新的財(cái)政體制以及由此引發(fā)的地方財(cái)稅自主權(quán)問(wèn)題，這些都需要在稅改中重新劃定。”劉恒說(shuō)。
還有稅制問(wèn)題。本輪“營(yíng)改增”試點(diǎn)，無(wú)論是上海還是北京，都回避了金融行業(yè)。中國(guó)的金融總部幾乎都在這兩個(gè)城市，尤其是北京，像工行、農(nóng)行、中行、建行四大行總部均在此。四大行年報(bào)顯示，2010年繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加分別為215億元、155億元、144億元、184億元，總計(jì)接近700億元。
在劉恒看來(lái)，“營(yíng)改增”在全國(guó)推廣、在全行業(yè)推廣，只是遲早問(wèn)題，但涉及到金融業(yè)，不設(shè)計(jì)新稅制簡(jiǎn)直就無(wú)法實(shí)施。“銀行的成本主要是人力，它沒(méi)有多少能夠抵扣的，所以它還希望沿用營(yíng)業(yè)稅。改增值稅，只是對(duì)貸款人有好處，如果貸款利息開(kāi)具增值稅發(fā)票，貸款人還能拿回抵扣。”
金融業(yè)希望沿用營(yíng)業(yè)稅，記者從銀行內(nèi)部也得到了證實(shí)。某國(guó)有大型銀行一位人士對(duì)記者表示，銀行各項(xiàng)成本中，資金成本（指負(fù)債付息）、營(yíng)業(yè)成本（其中人力占五成以上）幾乎各占一半，但營(yíng)業(yè)成本無(wú)法抵扣。所以，“營(yíng)改增”會(huì)大幅度增加銀行稅負(fù)。
稅改新政正拉開(kāi)大幕，但在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，前途漫漫。劉恒認(rèn)為，不管有多大的困難，推進(jìn)是不容置疑的，因?yàn)橥频迷酵硪院罄щy越多。不過(guò)他坦承，金融業(yè)肯定是最后“營(yíng)改增”的行業(yè)。
