有消息稱，繼上海1月1日實施之后，北京將于今年7月1日起正式實施“營業(yè)稅改征增值稅”（下稱“營改增”）改革。另據(jù)了解，天津、重慶、江蘇和深圳也正在積極申請試點。
東北財經大學李晶教授對記者表示，從根本上說，增值稅是依據(jù)產業(yè)鏈條進行抵扣，其制度設計完全不以地域或區(qū)域為界，而區(qū)域性的試點完全違背了增值稅的抵扣原理和制度優(yōu)勢，使得試點區(qū)域和非試點區(qū)域的企業(yè)稅負完全不同并且直接影響上下游企業(yè)的計稅因素，引起相關企業(yè)和行業(yè)的稅負變化。因此，增值稅征稅范圍的改革應不拘泥和局限于區(qū)域。如何盡快擴大試點范圍并盡快在全國范圍內推廣已成改革的重中之重。
引發(fā)行業(yè)稅負變化
據(jù)記者了解，2011年11月16日財政部和國家稅務總局發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，同時印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，宣布于2012年1月1日在上海啟動改革試點。
據(jù)中金公司估算，如果試點擴大到全國，試點行業(yè)的稅負可能減少約470億-700億元。此前，上海市“營改增”改革試點是在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率；其中，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率。
據(jù)財政部稅政司副司長鄭建新透露，目前實行增值稅的170多個國家和地區(qū)中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將中國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。
中央財經大學稅務學院副院長劉桓認為，現(xiàn)在的17%、13%、11%和6%四個檔次不利于計算，可考慮把最低檔和最高檔再減少一點，即6%改為5%，17%改為15%，也可考慮5%、10%和15%三檔。
李晶表示，一般情況下，商品的銷售價格為企業(yè)銷售利潤、商品或原材料的進價、加工成本及稅金的合計，在其他條件確定的情況下，應納增值稅額成為影響企業(yè)銷售利潤和產品銷售價格的決定性因素。增值稅征稅范圍改革后，相關行業(yè)的稅負必然發(fā)生變化，并直接影響企業(yè)利潤和未來發(fā)展。因此，在擴大增值稅征稅范圍的改革中，必須考慮新增征稅范圍的行業(yè)稅負變化問題。
亟待全面輔開
財政部稅政司副司長鄭建新此前透露，目前，北京等地區(qū)上報了參加試點的申請，相關部門將密切跟蹤上海市試點運行情況，總結試點經驗，逐步擴大試點范圍，爭取在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。
據(jù)了解，我國增值稅和營業(yè)稅相加是全國總稅收的42％，前者是國稅第一大稅種，后者是地稅第一大稅種。但對于“營改增”的全面鋪開，業(yè)界見仁見智。
有專家認為，營業(yè)稅改征增值稅改革涉及生產、經營的各個鏈條，在部分地區(qū)部分行業(yè)進行試點，非試點地區(qū)與行業(yè)，尤其是周邊地區(qū)會處于劣勢，所以改革進程不宜拖太久。
財政部財科所研究院孫鋼表示，區(qū)域性優(yōu)惠政策會產生洼地效應，造成資金流向該地區(qū)，相當于變相排擠了外地服務業(yè)。目前很多省市試點積極性很高，這會推動改革步伐加速。
也有業(yè)內人士認為，各地積極申請“營改增”試點，是地方政府的一種應急反應。上海已開始試點，這樣必然會形成稅收洼地，使得市場資源配置向上海流動。正是因為試點勢必造成稅負不公，所以“營改增”必然會迅速在全國鋪開。
但另專家認為，營業(yè)稅改增值稅可以說是這一輪稅改中的頭等大事，也是第一大稅制改革，其改革難度相比近年其他稅制改革大得多。
劉桓認為，首先，增值稅要有銷項、進項的計算，只有對企業(yè)有實際意義才準確，不然改革就沒意義了。這需要會計非常精確的核算。另外，管理上也要調整。建筑業(yè)中，沙石磚瓦，沒有發(fā)票，這也要慢慢推行。另外，營改增全國試點，牽扯中央地方財政變動，財稅聯(lián)動，稅務變化，財政也要有相應的調整，這個過程中也存在許多問題要解決。
對此，李晶教授分析認為，在現(xiàn)行分稅制財政體系下，增值稅是中央和地方共享稅，國內增值稅中央分成75%、地方分成25%；進口增值稅全部歸屬中央。營業(yè)稅是地方稅，除鐵道部門、各銀行總行、保險公司集中繳納的營業(yè)稅（所得稅和城市維護建設稅）劃歸中央外，其他歸屬于地方。增值稅征稅范圍的改革如果改變稅款歸屬機制，對地方利益影響較大。因此，在擴大增值稅征稅范圍的改革中，必須考慮增值稅新增征稅范圍的財政體制改革問題。
同時，還必須考慮營改增引發(fā)的征管機構調整問題。因為，在現(xiàn)行國稅、地稅機構分設的體制下，增值稅由國家稅務局征收，營業(yè)稅中，鐵道部門、各銀行總行、保險公司集中繳納的中央收入部分（所得稅和城市維護建設稅）由國家稅務局征收，其余地方收入部分由地方稅務局征收。部分營業(yè)稅稅目改征增值稅以后，必然面臨著征收管理機構的調整與重新確定問題。
