將現(xiàn)在的個(gè)稅征收制度改為以家庭為單位征收，一直是社會(huì)各界熱議的話(huà)題。而目前來(lái)看，這一改革有望出現(xiàn)較大的進(jìn)展。昨日，有媒體報(bào)道稱(chēng)，目前中央政府有關(guān)部門(mén)已經(jīng)準(zhǔn)備在2012年啟動(dòng)全國(guó)地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作，而此舉被解讀為按家庭征收個(gè)稅改革的前期技術(shù)準(zhǔn)備。據(jù)分析，一旦此項(xiàng)按家庭征收個(gè)稅的最大技術(shù)障礙獲得解決，按家庭征收的綜合稅制取代目前以個(gè)人征收的分類(lèi)稅制將可提上議事日程。
推進(jìn)還需完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記
媒體表示，全國(guó)地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息的聯(lián)網(wǎng)工作有望于今年全面啟動(dòng)的消息得到了財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希的證實(shí)。地稅個(gè)人信息全國(guó)聯(lián)網(wǎng)是家庭綜合征收改革的前提條件，是個(gè)稅向綜合稅制改革首先遇到的技術(shù)問(wèn)題。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓在接受新快報(bào)記者采訪(fǎng)時(shí)表示，這項(xiàng)工作為按家庭征收個(gè)稅鋪墊是毫無(wú)疑問(wèn)的，只有個(gè)人申報(bào)信息的準(zhǔn)確性和全國(guó)稅務(wù)信息的統(tǒng)一，才能進(jìn)行個(gè)稅改革向家庭過(guò)渡，這是一個(gè)必要的技術(shù)條件，而國(guó)稅總局也有按家庭綜合征收的想法。因?yàn)槲覈?guó)納稅人流動(dòng)性很強(qiáng)，稅務(wù)系統(tǒng)不能聯(lián)網(wǎng)的話(huà)，按照家庭綜合征收基本是不可能。解決地稅個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)是稅改的第一步。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院教授溫來(lái)成也對(duì)新快報(bào)記者表示，地稅個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)的工作比較復(fù)雜，雖然國(guó)家近年來(lái)有力推進(jìn)，但阻力還是比較大，因?yàn)槟壳柏?cái)產(chǎn)的實(shí)名制和銀行存款實(shí)名制在推進(jìn)過(guò)程中不能達(dá)到預(yù)期目的。如果個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度不完善，全國(guó)個(gè)人稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立有客觀上的困難。
家庭生活必須開(kāi)支應(yīng)扣除
目前我國(guó)采用分類(lèi)稅制，即按照所得的類(lèi)型分別適用不同的計(jì)稅方法，按月或按所得發(fā)生的次數(shù)征收，缺點(diǎn)在于無(wú)法照顧到不同納稅人的實(shí)際生活負(fù)擔(dān)。而大多數(shù)國(guó)家采用的是綜合稅制，以年為納稅周期，以家庭為納稅單位，可以充分考慮一個(gè)家庭的實(shí)際支出情況，公平地衡量納稅人的納稅能力。
劉恒表示，個(gè)稅改革前段時(shí)間主要集中在起征點(diǎn)上，但真正造成個(gè)人收入負(fù)擔(dān)大小和稅負(fù)不公的核心問(wèn)題是扣除標(biāo)準(zhǔn)的不人性化，養(yǎng)活一個(gè)人和養(yǎng)活一家人的扣除標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)該是一樣的。舉例而言：一個(gè)5口之家，只有1人就業(yè)，他每月的個(gè)稅應(yīng)稅所得為5000元。盡管家庭實(shí)際平均收入為1000元，但他每月稅負(fù)仍有45元。而同樣是5口之家，5個(gè)人在工作，人均月薪3000元，家庭收入15000元，但所有人都不用繳納個(gè)稅。目前稅制的弊端顯而易見(jiàn)。
學(xué)界專(zhuān)家普遍認(rèn)為，按家庭綜合計(jì)征可讓家庭負(fù)擔(dān)重的人少交稅，讓家庭負(fù)擔(dān)輕的人多交稅，更符合稅收的公正透明原則。如每個(gè)家庭可將其基本生活必需開(kāi)支列入免稅項(xiàng)中，比如孩子的學(xué)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、租房費(fèi)用等，這些支出都應(yīng)該從個(gè)人所得中扣除。
廣州、深圳已具備試點(diǎn)條件
劉桓表示，中國(guó)地域廣闊，待全部地區(qū)條件具備才全面推行按家庭綜合計(jì)征顯然不現(xiàn)實(shí)。而不少專(zhuān)家學(xué)者也都認(rèn)為，如廣州、深圳等信息化程度高的城市已具備進(jìn)行試點(diǎn)的條件。
劉桓稱(chēng)，按家庭綜合計(jì)征預(yù)計(jì)會(huì)先在部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，如北、上、廣、深都可先開(kāi)始。因?yàn)檫@些地區(qū)的個(gè)人信息歸集程度很高。至于試點(diǎn)的選擇，取決于該地區(qū)前期的基礎(chǔ)和地區(qū)本身的意愿。如果有些地方的收入差異比較大，市民對(duì)收入差距很有意見(jiàn)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)具備基礎(chǔ)信息齊全條件，試點(diǎn)先行是可以見(jiàn)到。
溫來(lái)成則表示，從現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)水平來(lái)說(shuō)，試點(diǎn)改革的條件在一線(xiàn)城市是具備的，把納稅人在當(dāng)?shù)氐募{稅情況綜合起來(lái)，技術(shù)上沒(méi)有太大的難度。如北京地區(qū)通過(guò)網(wǎng)上報(bào)稅，稅源控制，最近幾年卓有成效。他也建議，以家庭為單位按年綜合征收個(gè)稅，可以?xún)?yōu)先在大城市，特別是一線(xiàn)城市推行。
中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華也表示，家庭構(gòu)成、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)都可以法定為準(zhǔn)，達(dá)到從普遍到特殊逐步"進(jìn)化".實(shí)際上，對(duì)于家庭構(gòu)成，可以采取抽樣調(diào)查的方式進(jìn)行，選取最具代表性的家庭人數(shù)構(gòu)成來(lái)計(jì)算，將其定為法定構(gòu)成。要扣除的費(fèi)用則可參照各省統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)的上一年度城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出。
他山之石
美國(guó)
美國(guó)的個(gè)稅制度是國(guó)際社會(huì)公認(rèn)的比較完善的稅制。其稅收主要以家庭全年收入計(jì)算稅率。夫婦可以合報(bào)，也可以分開(kāi)報(bào)稅。美國(guó)所謂的個(gè)稅"起征點(diǎn)"，是在年終時(shí)，由固定的"標(biāo)準(zhǔn)減免納稅額度數(shù)字"加靈活的"個(gè)人納稅減免數(shù)字"組成。減免額度每年會(huì)提高，以抵消通脹指數(shù)。
日本
日本個(gè)稅征收非常人性化，充分考慮到了納稅人的家庭負(fù)擔(dān)。日本的個(gè)稅根據(jù)個(gè)人所得多少而定。最低一級(jí)，年收入330萬(wàn)日元（約合人民幣23萬(wàn)元）以下者交10%；最高一級(jí)，在1800萬(wàn)日元以上者交37%.起征點(diǎn)根據(jù)家庭成員的人數(shù)多少而不同。一對(duì)夫婦加1個(gè)孩子的工資收入者，起征點(diǎn)為283萬(wàn)日元；丁克家庭，起征點(diǎn)為220萬(wàn)日元；獨(dú)身起征點(diǎn)則為114萬(wàn)日元。
英國(guó)
采用標(biāo)準(zhǔn)稅和附加稅相結(jié)合的形式，即先征收比例稅率的標(biāo)準(zhǔn)稅，再對(duì)較高所得征收累進(jìn)稅率的附加稅。計(jì)稅依據(jù)是所得稅分類(lèi)表規(guī)定的各種源泉所得，各自扣除允許扣除必要費(fèi)用后，加以匯總，再統(tǒng)一扣除生計(jì)費(fèi)用后的余額。允許扣除的生計(jì)費(fèi)用包括：基礎(chǔ)扣除、撫養(yǎng)扣除、勞動(dòng)所得扣除、老年人扣除、病殘者扣除、寡婦（鰥夫）扣除和捐款扣除等。
法國(guó)
將家庭人數(shù)變成納稅的參數(shù)，每個(gè)成年人家庭參數(shù)為1，每個(gè)孩子家庭參數(shù)為0.5.這樣，一對(duì)夫婦加一個(gè)孩子的家庭，參數(shù)就是2.5，依此類(lèi)推，參數(shù)越高，納稅時(shí)減免的數(shù)額就越高。
