自9月1日起，營業(yè)稅改征增值稅改革試點擴圍將在北京、天津、江蘇等10省市陸續(xù)推開。而上海半年多來的實踐表明，“營改增”推動了以服務(wù)經(jīng)濟為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加快形成，在當前經(jīng)濟下行壓力加大的背景下，“營改增”不僅實現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅，更推動企業(yè)加大設(shè)備投入、加速拓展市場，有力地推動了“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)”。
結(jié)構(gòu)性減稅助推“穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)”
截至6月底，上海有13.9萬戶企業(yè)納入“營改增”試點范圍，比年初增加了2.1萬戶；與原實行營業(yè)稅稅制相比，“營改增”改革試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負擔約44.5億元。
其中，9.1萬戶小規(guī)模納稅人從原來按5%稅率繳納營業(yè)稅調(diào)整為按3%的征收率繳納增值稅，稅負降幅約40%，成為此次“營改增”改革最大受益者。
由于在增值稅稅制下，抵扣項越多，企業(yè)要繳納的增值稅越少，因此，“營改增”明顯加速了企業(yè)的設(shè)備更新與改造。對上海1200多戶試點企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，交通運輸業(yè)、物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購額分別增長了10.8%和171.3%；試點企業(yè)市場拓展加快，特別是服務(wù)貿(mào)易出口國際競爭力提升，上半年試點企業(yè)本市客戶數(shù)同比增長7.2%，外省市客戶數(shù)同比增長11.6%，境外客戶數(shù)同比增長3.4%，境外合同金額同比增長30.2%.
安永華明會計師事務(wù)所上海分所是一家提供會計專業(yè)化服務(wù)的企業(yè)，它既向上游企業(yè)安永咨詢購入咨詢服務(wù)，又向下游企業(yè)提供審計服務(wù)。今年上半年，安永華明會計師事務(wù)所向安永咨詢購入咨詢服務(wù)3365.96萬元，增加了抵扣稅額201.96萬元，在減輕自身稅負的同時，安永華明會計師事務(wù)所為其大客戶上海電氣集團提供了61萬元的增值稅進項抵扣，同樣減輕了下游制造業(yè)企業(yè)的稅收負擔。
“由于增加了下游企業(yè)的增值稅進項抵扣，‘營改增’其實是改在服務(wù)業(yè)、惠及工商業(yè)。”上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院教授、中國稅務(wù)學(xué)會理事胡怡建說。
打破稅制瓶頸提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)能級
復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院副教授婁賀統(tǒng)表示，“營改增”突破了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的機制、稅制瓶頸，細化了社會專業(yè)化分工，從稅制上解決了企業(yè)長期存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包，加速了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)分離。
上海華誼集團財務(wù)總監(jiān)常清告訴記者，作為一家大型國企，原來華誼旗下100多家企業(yè)家家都有自己的物流公司、設(shè)計院、信息公司，剝離很困難。假設(shè)一家企業(yè)需要1000萬元的信息服務(wù)，如果是自辦，就是計入成本，剝離則要繳納55萬元營業(yè)稅及附加。“營改增”后外包服務(wù)可作為進項稅抵扣，就加速了附屬部門從主業(yè)剝離，目前華誼集團的工程設(shè)計、信息、物流、運輸?shù)认嚓P(guān)服務(wù)已集中到4個平臺，有助主業(yè)做強、輔業(yè)做大。
記者了解到，今年上半年上海電氣、上海汽車等25家大型制造業(yè)企業(yè)集團和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)集團實施了主輔分離，還有4家正在籌劃中。
“營改增”還提升了上海的全球資源配置能力，國際性跨國公司落戶上海的意愿明顯增強，各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加速聚集。今年上半年，上海新設(shè)立跨國公司地區(qū)總部27家、投資性公司13家、研發(fā)中心14家，總部聚集效應(yīng)初步顯現(xiàn)。
上海市國稅局、地稅局局長顧炬表示，“營改增”破解了制約現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸，它解決了營業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復(fù)征稅問題，改為“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”，稅制更科學(xué)合理，更符合國際慣例。
數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，在房地產(chǎn)行業(yè)負增長情況下，上海第三產(chǎn)業(yè)增加值同比增長10.3%，占全市生產(chǎn)總值的60.4%，比去年同期提高2.6%.
試點擴圍有助稅改效應(yīng)進一步顯現(xiàn)
財稅專家表示，“營改增”改革是“十二五”時期我國稅制改革的一項重要任務(wù)。
“按照國務(wù)院明確的‘統(tǒng)籌設(shè)計、分步實施，規(guī)范稅制、合理負擔，全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡’稅制改革三原則，上海成功實現(xiàn)了‘1＋6’試點行業(yè)從原營業(yè)稅稅制向增值稅稅制的順利轉(zhuǎn)換。”上海市政府副秘書長、市財政局局長蔣卓慶說。
據(jù)悉，目前廣東、安徽等地“營改增”試點都將延續(xù)上海“1＋6”模式。據(jù)北京市估算，以2011年靜態(tài)數(shù)據(jù)測算，試點改革將總減收約165億元，其中中央財政減收77億元，北京市地方財政減收72億元，外埠地方財政減收16億元。
專家表示，隨著“營改增”改革的試點地區(qū)和試點行業(yè)范圍不斷擴大，增值稅的抵扣鏈條將逐步在全國范圍內(nèi)打通和延伸，實現(xiàn)增值稅更全面、更充分的進項抵扣，使稅制改革和結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)進一步擴大。
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