出口商品納稅籌劃方法——出口商品退（免）稅的特殊規(guī)定（1）
一、特殊規(guī)定之一：出境口岸免稅店退稅的規(guī)定
為了積極鼓勵和支持免稅經(jīng)營國產(chǎn)品，促進我國商品出口，提高我國商品的知名度，經(jīng)國務院批準，國家稅務總局于1996年10月9日下發(fā)了《關(guān)于出境口岸免稅店經(jīng)營國產(chǎn)商品試行退（免）稅辦法的通知》（國稅發(fā)［1996］182號），決定于1996年9月1日起，對免稅店經(jīng)營的國產(chǎn)商品試行退（免）稅政策。
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試行退稅的國產(chǎn)商品包括卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝、保健品（包括藥品）等六大類。其供應對象為辦完手續(xù)的出境人員。各免稅店不得擅自擴大供應范圍，試行退稅的國產(chǎn)商品也不得做批發(fā)業(yè)務。
?。ǘ视鑸?zhí)行退（免）稅店的范圍
執(zhí)行經(jīng)營國產(chǎn)商品退（免）稅政策的免稅店必須是國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店，各免稅店憑注冊的營業(yè)執(zhí)照辦理出境口岸免稅店的出口退稅登記。其中，國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店名單（國稅函［1996］669號）是：
國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店名單：
1）北京首都國際機場候機樓商品免稅店
2）上海虹橋國際機場國際商貿(mào)公司
3）廣州白云國際機場旅客服務公司免稅店
4）廣西旅客服務公司免稅店
5）云南航空公司旅客服務免稅商場
6）天津機場免稅店
7）杭州機場免稅商店
8）廈門國際航空港集團保稅品有限公司
9）福州民族齊發(fā)公司福州機場免稅商店
10）海南民航局旅客服務公司免稅店
11）大連國際機場旅客服務公司免稅商店
12）汕頭市旅游服務公司機場免稅店
13）湛江市旅游總公司機場免稅品商店
14）中國民航黑龍江省管理局哈爾濱機場免稅店
15）梅州市旅游服務公司梅縣機場免稅商店
16）青島機場免稅商店
17）中國民航湖北管理局旅客服務公司免稅商店
18）南京機場免稅店
19）西安咸陽國際機場免稅商店
20）成都機場免稅品商店
21）鄭州機場免稅商店
22）沈陽桃仙機場免稅商店
23）烏魯木齊機場免稅店
24）貴陽機場免稅店
25）北海機場免稅店
26）廣州南航免稅品服務部
27）中國免稅品公司北方航空機場免稅店
28）中國免稅品公司西南航空機場免稅店
29）上海港國際客運站免稅商店
30）廣州港客運服務總公司沙頭嘴客運站
31）大連港客運站免稅店
32）汕頭市旅游服務公司港口免稅店
33）黃埔客運站免稅店34）江門市免稅商店
35）廣東省三埠港客貨聯(lián)合運輸公司免稅商店
36）肇慶口岸免稅品商場
37）?？诟劭瓦\站免稅店
38）順德市容奇港免稅店
39）番禺縣口岸服務公司免稅商場南沙分店
40）惠陽奧頭港客運站免稅店
41）臺山市廣海港關(guān)前商場
42）汕尾市口岸免稅品商場
43）斗門縣口岸免稅商場
44）鶴山市鶴山港免稅商場
45）威海市旅游公司免稅商店
46）南海市旅游公司免稅商店
47）天津市塘沽區(qū)免稅商品供應公司
48）新會港客運站免稅店
49）高明港客運口岸免稅品商店
50）青島港客運站免稅站
51）廈門港客站運免稅店
52）泉州市外輪供應公司客運站免稅品商店
53）廣州火車站旅行服務公司免稅店
54）上海外輪供應有限公司免稅店
55）大連免稅品供應商店
56）廣州市外輪供應公司免稅商店
57）湛江免稅品商店
58）青島對外供應總公司免稅品店
59）秦皇島市對外供應公司免稅品商店
60）連云港市免稅品商店
61）汕頭外輪供應總公司免稅店
62）南通對外供應總公司免稅店
63）煙臺對外供應總公司免稅商店
64）防城港外輪供應總公司免稅商店
65）泉州市外輪免稅品商店
66）福州外輪供應公司馬尾免稅品商店
67）寧波市友誼華僑外輪供應總公司免稅店
68）?？谕廨喒久舛惿痰?br>
69）南京市對外供應總公司免稅品商店
70）鎮(zhèn)江市外輪供應公司免稅商店
71）威海市免稅品商店
72）廈門對外供應公司免稅商店
73）日照市對外供應公司免稅商店
74）河北省友誼外輪供應公司免稅店
75）龍口市外輪供應公司免稅店
76）營口外輪供應公司免稅店
77）營口外輪供應公司鲅魚圈免稅店
78）溫州對外供應總公司免稅品公司
79）廣東番禺市外輪供應公司免稅店
80）惠州市外輪供應公司免稅品商店
81）榮成市外輪供應公司免稅品商店
82）蛇口工業(yè)區(qū)外輪供應公司免稅商店
83）蛇口工業(yè)區(qū)外輪供應公司赤灣港外供免稅店
84）洋浦外輪服務有限公司免稅品商店
85）深圳市鹽田港外輪供應服務公司免稅店
86）八所外輪供應公司免稅店
87）三亞外輪供應公司免稅店
88）茂名市外輪供應公司免稅品商店
89）舟山市對外供應公司免稅店
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?。ㄋ模┺k理退（免）稅的程序
中國免稅品公司統(tǒng)一以含稅價向生產(chǎn)廠家購貨，再調(diào)撥給免稅店，并存入經(jīng)海關(guān)批準的免稅店專用保稅倉庫。免稅店售出貨物后憑下列單證向主管退稅的稅務機關(guān)申報辦理退稅：
1.中國免稅品公司開具的增值稅專用發(fā)票及增值稅、消費稅專用繳款書或分割單；
2.加蓋中國免稅品公司報關(guān)專用章的國產(chǎn)商品進入免稅店保稅庫的報關(guān)單；
3.海關(guān)對國產(chǎn)商品的核銷證明。
對列入國家出口卷煙免稅計劃內(nèi)的卷煙實行免稅。其免稅程序為：由中國免稅品公司憑國家稅務局核簽的“準予免稅購進出口卷煙證明”免稅向卷煙廠收購，免稅銷售給免稅店后，國家稅務局憑主管卷煙廠征稅的稅務機關(guān)核簽的“出口卷煙已免稅證明”發(fā)函通知主管免稅店退稅的稅務機關(guān)對已免稅卷煙進行管理，主管免稅店退稅的稅務機關(guān)進入管理后根據(jù)加蓋中國免稅品公司報關(guān)專用章的卷煙進入免稅店保稅庫的報關(guān)單向國家稅務局復函，國家稅務局接到復函后工作結(jié)束。免稅店銷售卷煙后憑以下資料向主管其退稅的稅務機關(guān)辦理核銷：
1）加蓋中國免稅品公司報關(guān)專用章的國產(chǎn)品進入免稅店保稅庫的報關(guān)單；
2）海關(guān)對國產(chǎn)商品的核銷證明。
二、特殊規(guī)定之二：外國駐華使館及其外交人員的有關(guān)退稅規(guī)定
1997年12月份，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）及其外交人員購買中國產(chǎn)物品有關(guān)退稅問題的通知》（財稅字［1997］81號），決定對有關(guān)國家駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員在中國境內(nèi)購買的中國產(chǎn)物品予以退還增值稅。其具體退稅管理辦法另行下達（見國稅發(fā)［1998］151號）。
?。ㄒ唬┩硕愐罁?jù)
根據(jù)《維也納外交關(guān)系公約》、《維也納領(lǐng)事關(guān)系公約》、《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》等有關(guān)規(guī)定，在互惠對等原則基礎(chǔ)上，對有關(guān)國家駐華使（領(lǐng)）館及其有關(guān)外交人員在中國境內(nèi)購買的中國產(chǎn)物品予以退還增值稅。
（二）退稅范圍
可享受退還增值稅的物品范圍包括：
1.駐華使（領(lǐng)）館辦公用房及館長住宅所消費的自來水、電、煤氣、暖氣；
2.駐華使（領(lǐng)）館及館長住宅在中國市場購買的自用建筑裝修及設(shè)備；
3.駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員在中國市場購買的合理范圍內(nèi)的自用中國產(chǎn)汽車；
4.駐華使（領(lǐng)）館在中國市場購買的合理范圍內(nèi)的單位金額在2000元人民幣以上自用的設(shè)備及物品。具體包括家具、地毯、計算機、復印機、傳真機、電話機、錄像機、音箱及其他大宗辦公用品等。
（三）退稅率
1.外國駐華使（領(lǐng)）館辦公用房及館長住宅所消費的自來水、煤氣、暖氣按1 3％稅率辦理退稅，所消費的電按17％稅率辦理退稅；外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）購買的其他中國產(chǎn)物品中按17％稅率辦理退稅。
2.自1998年10月1日起執(zhí)行，以增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票注明的時間為準。
三、特殊規(guī)定之三：國際組織駐華機構(gòu)及其官員的有關(guān)退稅規(guī)定
根據(jù)中國政府已參加的國際公約及中國政府與有關(guān)國際組織簽訂協(xié)議的規(guī)定，國際組織駐代表機構(gòu)及其官員與外國駐華使用權(quán)館及其外交人員享有同等待遇。因此，財政部、國家稅務總局于1998年4月16日下發(fā)了《關(guān)于國、際組織駐華代表機構(gòu)及其官員購買中國產(chǎn)物品有關(guān)退稅問題的通知》，決定對國際組織駐華代表機構(gòu)及其官員購買特定的中國產(chǎn)物品可按財政部、國家稅務總局《關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買中國產(chǎn)物品有關(guān)退稅問題的通知》（財稅字［1997］81號）的規(guī)定，享受退稅待遇。
四、特殊規(guī)定之四：使用新疆棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品零稅率的規(guī)定
為了鼓勵從事進料加工的紡織企業(yè)使用新疆棉頂替進口棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品，根據(jù)《國務院關(guān)于切實做好1997年度棉花工作的通知》，財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署于1997年10月下發(fā)了《關(guān)于使用新疆棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品實行零稅率管理辦法的通知》（財稅字［1997］126號），決定對1997年9月15日以前經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準已從事棉花進料加工的出口企業(yè)實際減少進口棉改用新疆棉生產(chǎn)的出口紡織品實行零稅率政策。1998年7月，財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署又下發(fā)了《關(guān)于使用新棉生產(chǎn)的出口產(chǎn)品退稅的問題的通知》（財稅字［1998］117號），決定按國務院的批準，1998年6月1日起，對銷售1997年度新疆棉改為實行財政定額補貼辦法，停止執(zhí)行使用新疆棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品實行零稅率管理辦法的規(guī)定。
（一）新疆棉生產(chǎn)的出口紡織品和零稅率的含義
新疆棉生產(chǎn)的出口紡織品是指出口紡織品中所含新疆棉及新疆棉加工增值的部分；零稅率是指對使用新疆棉生產(chǎn)的紡織品所含加工增值稅在產(chǎn)品出口以后全額退還給出口企業(yè)。
（二）享受零稅率的企業(yè)范圍
享受零稅率的企業(yè)范圍包括：
1.具有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資棉紡織品生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)型集團公司；
2.生產(chǎn)棉紡織品出口的外商投資企業(yè)；
2.有出口訂單并落實紡織企業(yè)加工的外貿(mào)公司和專業(yè)外貿(mào)公司。
?。ㄈ┬陆薰┴浧髽I(yè)的范圍
為規(guī)范新疆棉頂替進口棉加工出口產(chǎn)品的出口退稅管理，切實落實好使用新疆棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品實行零稅率管理辦法，防止發(fā)行騙稅，國家稅務總局規(guī)定，對出口企業(yè)從非列名供貨企業(yè)購進棉花加工出口的產(chǎn)品，不得執(zhí)行零稅率管理辦法（國稅函［1998］115號）。
?。ㄋ模┬陆薇O(jiān)管辦法
對使用新疆棉實行計劃管理。由國家經(jīng)貿(mào)委牽頭商財政部、國家稅務總局、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署等部門，根據(jù)新疆棉需方名單，按照企業(yè)界1996年棉花年度進料加工進口棉花的實際數(shù)量確定1997年棉花年度享受零稅率的企業(yè)名單和購棉數(shù)量，由國家稅務總局據(jù)此通知相關(guān)省、市國家稅務局監(jiān)督執(zhí)行。
使用新疆棉應由出口企業(yè)直接購買新疆棉后在可以享受零稅率的購棉數(shù)量內(nèi)，憑購銷合同、增值稅專用發(fā)票、付款憑證等有關(guān)資料到企業(yè)所在地省級（包括計劃單列市）國家稅務局申領(lǐng)《使用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品監(jiān)管證書》，不得轉(zhuǎn)讓、倒賣。
新疆棉應由出口企業(yè)直接購買并加工產(chǎn)品出口，不得轉(zhuǎn)讓、倒賣。需進行國內(nèi)深加工方式，也可以采取委托出口方式，產(chǎn)品出口后，根據(jù)現(xiàn)行出口退（免）稅的有關(guān)規(guī)定，由委托方式申請退稅。
出口企業(yè)申領(lǐng)《監(jiān)管證書》時，應據(jù)實填報出口紡織品的含棉率、棉花單耗、成品出口數(shù)量、耗棉量等內(nèi)容，國稅部門核定后發(fā)給《監(jiān)管證書》；用新疆棉生產(chǎn)的紡織品出口后，海關(guān)應對《監(jiān)管證書》中核定的用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品數(shù)量及耗用棉花審核簽章；主管出口退稅的稅務機關(guān)應要求企業(yè)提供指定的檢驗部門（進出口商品檢驗局面、國家技術(shù)監(jiān)督局）出具出口紡織品含棉率的檢驗證明。主管出口退稅的稅務機關(guān)憑現(xiàn)行退稅申報單證、《監(jiān)管證書》及必要的檢驗證明審核辦理退稅。同時，對《監(jiān)管證書》簽章注銷。
?。ㄎ澹┣逅阋?guī)定
主管出口退稅的稅務機關(guān)需在棉花年度終了后3個月內(nèi)，對出口企業(yè)本年度出口紡織品享受零稅率政策的情況進行全面清算。凡出口企業(yè)本年度享受零稅率政策的出口紡織品所含的新疆棉耗用數(shù)量超過該企業(yè)本棉花年度比上一棉花年度進口數(shù)量實際減少的部分，應追回多退稅款。棉花年度終了后1個月內(nèi)，海關(guān)總署應將使用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品數(shù)量分企業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)送國家稅務總局，由國家稅務總局分送企業(yè)所在地國家稅務局，據(jù)以進行年度清算。
?。┢渌?guī)定
1993年12月31日以前批準設(shè)立的外商投資企業(yè)生產(chǎn)的出口紡織品，繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行的免稅辦法。同時，對購進新疆棉生產(chǎn)紡織品的進項稅額，在其制成品出口后，予以退稅。
企業(yè)采取偽造、涂改《監(jiān)管證書》或虛報出口紡織品含棉率、棉花單耗及其非法手段騙取零稅率退稅的，取消該企業(yè)享受零稅率退稅的資格，并按現(xiàn)行有關(guān)法律規(guī)定予以處罰。
為了積極鼓勵和支持免稅經(jīng)營國產(chǎn)品，促進我國商品出口，提高我國商品的知名度，經(jīng)國務院批準，國家稅務總局于1996年10月9日下發(fā)了《關(guān)于出境口岸免稅店經(jīng)營國產(chǎn)商品試行退（免）稅辦法的通知》（國稅發(fā)［1996］182號），決定于1996年9月1日起，對免稅店經(jīng)營的國產(chǎn)商品試行退（免）稅政策。
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試行退稅的國產(chǎn)商品包括卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝、保健品（包括藥品）等六大類。其供應對象為辦完手續(xù)的出境人員。各免稅店不得擅自擴大供應范圍，試行退稅的國產(chǎn)商品也不得做批發(fā)業(yè)務。
?。ǘ视鑸?zhí)行退（免）稅店的范圍
執(zhí)行經(jīng)營國產(chǎn)商品退（免）稅政策的免稅店必須是國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店，各免稅店憑注冊的營業(yè)執(zhí)照辦理出境口岸免稅店的出口退稅登記。其中，國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店名單（國稅函［1996］669號）是：
國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店名單：
1）北京首都國際機場候機樓商品免稅店
2）上海虹橋國際機場國際商貿(mào)公司
3）廣州白云國際機場旅客服務公司免稅店
4）廣西旅客服務公司免稅店
5）云南航空公司旅客服務免稅商場
6）天津機場免稅店
7）杭州機場免稅商店
8）廈門國際航空港集團保稅品有限公司
9）福州民族齊發(fā)公司福州機場免稅商店
10）海南民航局旅客服務公司免稅店
11）大連國際機場旅客服務公司免稅商店
12）汕頭市旅游服務公司機場免稅店
13）湛江市旅游總公司機場免稅品商店
14）中國民航黑龍江省管理局哈爾濱機場免稅店
15）梅州市旅游服務公司梅縣機場免稅商店
16）青島機場免稅商店
17）中國民航湖北管理局旅客服務公司免稅商店
18）南京機場免稅店
19）西安咸陽國際機場免稅商店
20）成都機場免稅品商店
21）鄭州機場免稅商店
22）沈陽桃仙機場免稅商店
23）烏魯木齊機場免稅店
24）貴陽機場免稅店
25）北海機場免稅店
26）廣州南航免稅品服務部
27）中國免稅品公司北方航空機場免稅店
28）中國免稅品公司西南航空機場免稅店
29）上海港國際客運站免稅商店
30）廣州港客運服務總公司沙頭嘴客運站
31）大連港客運站免稅店
32）汕頭市旅游服務公司港口免稅店
33）黃埔客運站免稅店34）江門市免稅商店
35）廣東省三埠港客貨聯(lián)合運輸公司免稅商店
36）肇慶口岸免稅品商場
37）?？诟劭瓦\站免稅店
38）順德市容奇港免稅店
39）番禺縣口岸服務公司免稅商場南沙分店
40）惠陽奧頭港客運站免稅店
41）臺山市廣海港關(guān)前商場
42）汕尾市口岸免稅品商場
43）斗門縣口岸免稅商場
44）鶴山市鶴山港免稅商場
45）威海市旅游公司免稅商店
46）南海市旅游公司免稅商店
47）天津市塘沽區(qū)免稅商品供應公司
48）新會港客運站免稅店
49）高明港客運口岸免稅品商店
50）青島港客運站免稅站
51）廈門港客站運免稅店
52）泉州市外輪供應公司客運站免稅品商店
53）廣州火車站旅行服務公司免稅店
54）上海外輪供應有限公司免稅店
55）大連免稅品供應商店
56）廣州市外輪供應公司免稅商店
57）湛江免稅品商店
58）青島對外供應總公司免稅品店
59）秦皇島市對外供應公司免稅品商店
60）連云港市免稅品商店
61）汕頭外輪供應總公司免稅店
62）南通對外供應總公司免稅店
63）煙臺對外供應總公司免稅商店
64）防城港外輪供應總公司免稅商店
65）泉州市外輪免稅品商店
66）福州外輪供應公司馬尾免稅品商店
67）寧波市友誼華僑外輪供應總公司免稅店
68）?？谕廨喒久舛惿痰?br>
69）南京市對外供應總公司免稅品商店
70）鎮(zhèn)江市外輪供應公司免稅商店
71）威海市免稅品商店
72）廈門對外供應公司免稅商店
73）日照市對外供應公司免稅商店
74）河北省友誼外輪供應公司免稅店
75）龍口市外輪供應公司免稅店
76）營口外輪供應公司免稅店
77）營口外輪供應公司鲅魚圈免稅店
78）溫州對外供應總公司免稅品公司
79）廣東番禺市外輪供應公司免稅店
80）惠州市外輪供應公司免稅品商店
81）榮成市外輪供應公司免稅品商店
82）蛇口工業(yè)區(qū)外輪供應公司免稅商店
83）蛇口工業(yè)區(qū)外輪供應公司赤灣港外供免稅店
84）洋浦外輪服務有限公司免稅品商店
85）深圳市鹽田港外輪供應服務公司免稅店
86）八所外輪供應公司免稅店
87）三亞外輪供應公司免稅店
88）茂名市外輪供應公司免稅品商店
89）舟山市對外供應公司免稅店
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?。ㄋ模┺k理退（免）稅的程序
中國免稅品公司統(tǒng)一以含稅價向生產(chǎn)廠家購貨，再調(diào)撥給免稅店，并存入經(jīng)海關(guān)批準的免稅店專用保稅倉庫。免稅店售出貨物后憑下列單證向主管退稅的稅務機關(guān)申報辦理退稅：
1.中國免稅品公司開具的增值稅專用發(fā)票及增值稅、消費稅專用繳款書或分割單；
2.加蓋中國免稅品公司報關(guān)專用章的國產(chǎn)商品進入免稅店保稅庫的報關(guān)單；
3.海關(guān)對國產(chǎn)商品的核銷證明。
對列入國家出口卷煙免稅計劃內(nèi)的卷煙實行免稅。其免稅程序為：由中國免稅品公司憑國家稅務局核簽的“準予免稅購進出口卷煙證明”免稅向卷煙廠收購，免稅銷售給免稅店后，國家稅務局憑主管卷煙廠征稅的稅務機關(guān)核簽的“出口卷煙已免稅證明”發(fā)函通知主管免稅店退稅的稅務機關(guān)對已免稅卷煙進行管理，主管免稅店退稅的稅務機關(guān)進入管理后根據(jù)加蓋中國免稅品公司報關(guān)專用章的卷煙進入免稅店保稅庫的報關(guān)單向國家稅務局復函，國家稅務局接到復函后工作結(jié)束。免稅店銷售卷煙后憑以下資料向主管其退稅的稅務機關(guān)辦理核銷：
1）加蓋中國免稅品公司報關(guān)專用章的國產(chǎn)品進入免稅店保稅庫的報關(guān)單；
2）海關(guān)對國產(chǎn)商品的核銷證明。
二、特殊規(guī)定之二：外國駐華使館及其外交人員的有關(guān)退稅規(guī)定
1997年12月份，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）及其外交人員購買中國產(chǎn)物品有關(guān)退稅問題的通知》（財稅字［1997］81號），決定對有關(guān)國家駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員在中國境內(nèi)購買的中國產(chǎn)物品予以退還增值稅。其具體退稅管理辦法另行下達（見國稅發(fā)［1998］151號）。
?。ㄒ唬┩硕愐罁?jù)
根據(jù)《維也納外交關(guān)系公約》、《維也納領(lǐng)事關(guān)系公約》、《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》等有關(guān)規(guī)定，在互惠對等原則基礎(chǔ)上，對有關(guān)國家駐華使（領(lǐng)）館及其有關(guān)外交人員在中國境內(nèi)購買的中國產(chǎn)物品予以退還增值稅。
（二）退稅范圍
可享受退還增值稅的物品范圍包括：
1.駐華使（領(lǐng)）館辦公用房及館長住宅所消費的自來水、電、煤氣、暖氣；
2.駐華使（領(lǐng)）館及館長住宅在中國市場購買的自用建筑裝修及設(shè)備；
3.駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員在中國市場購買的合理范圍內(nèi)的自用中國產(chǎn)汽車；
4.駐華使（領(lǐng)）館在中國市場購買的合理范圍內(nèi)的單位金額在2000元人民幣以上自用的設(shè)備及物品。具體包括家具、地毯、計算機、復印機、傳真機、電話機、錄像機、音箱及其他大宗辦公用品等。
（三）退稅率
1.外國駐華使（領(lǐng)）館辦公用房及館長住宅所消費的自來水、煤氣、暖氣按1 3％稅率辦理退稅，所消費的電按17％稅率辦理退稅；外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）購買的其他中國產(chǎn)物品中按17％稅率辦理退稅。
2.自1998年10月1日起執(zhí)行，以增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票注明的時間為準。
三、特殊規(guī)定之三：國際組織駐華機構(gòu)及其官員的有關(guān)退稅規(guī)定
根據(jù)中國政府已參加的國際公約及中國政府與有關(guān)國際組織簽訂協(xié)議的規(guī)定，國際組織駐代表機構(gòu)及其官員與外國駐華使用權(quán)館及其外交人員享有同等待遇。因此，財政部、國家稅務總局于1998年4月16日下發(fā)了《關(guān)于國、際組織駐華代表機構(gòu)及其官員購買中國產(chǎn)物品有關(guān)退稅問題的通知》，決定對國際組織駐華代表機構(gòu)及其官員購買特定的中國產(chǎn)物品可按財政部、國家稅務總局《關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買中國產(chǎn)物品有關(guān)退稅問題的通知》（財稅字［1997］81號）的規(guī)定，享受退稅待遇。
四、特殊規(guī)定之四：使用新疆棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品零稅率的規(guī)定
為了鼓勵從事進料加工的紡織企業(yè)使用新疆棉頂替進口棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品，根據(jù)《國務院關(guān)于切實做好1997年度棉花工作的通知》，財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署于1997年10月下發(fā)了《關(guān)于使用新疆棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品實行零稅率管理辦法的通知》（財稅字［1997］126號），決定對1997年9月15日以前經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準已從事棉花進料加工的出口企業(yè)實際減少進口棉改用新疆棉生產(chǎn)的出口紡織品實行零稅率政策。1998年7月，財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署又下發(fā)了《關(guān)于使用新棉生產(chǎn)的出口產(chǎn)品退稅的問題的通知》（財稅字［1998］117號），決定按國務院的批準，1998年6月1日起，對銷售1997年度新疆棉改為實行財政定額補貼辦法，停止執(zhí)行使用新疆棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品實行零稅率管理辦法的規(guī)定。
（一）新疆棉生產(chǎn)的出口紡織品和零稅率的含義
新疆棉生產(chǎn)的出口紡織品是指出口紡織品中所含新疆棉及新疆棉加工增值的部分；零稅率是指對使用新疆棉生產(chǎn)的紡織品所含加工增值稅在產(chǎn)品出口以后全額退還給出口企業(yè)。
（二）享受零稅率的企業(yè)范圍
享受零稅率的企業(yè)范圍包括：
1.具有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資棉紡織品生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)型集團公司；
2.生產(chǎn)棉紡織品出口的外商投資企業(yè)；
2.有出口訂單并落實紡織企業(yè)加工的外貿(mào)公司和專業(yè)外貿(mào)公司。
?。ㄈ┬陆薰┴浧髽I(yè)的范圍
為規(guī)范新疆棉頂替進口棉加工出口產(chǎn)品的出口退稅管理，切實落實好使用新疆棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品實行零稅率管理辦法，防止發(fā)行騙稅，國家稅務總局規(guī)定，對出口企業(yè)從非列名供貨企業(yè)購進棉花加工出口的產(chǎn)品，不得執(zhí)行零稅率管理辦法（國稅函［1998］115號）。
?。ㄋ模┬陆薇O(jiān)管辦法
對使用新疆棉實行計劃管理。由國家經(jīng)貿(mào)委牽頭商財政部、國家稅務總局、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署等部門，根據(jù)新疆棉需方名單，按照企業(yè)界1996年棉花年度進料加工進口棉花的實際數(shù)量確定1997年棉花年度享受零稅率的企業(yè)名單和購棉數(shù)量，由國家稅務總局據(jù)此通知相關(guān)省、市國家稅務局監(jiān)督執(zhí)行。
使用新疆棉應由出口企業(yè)直接購買新疆棉后在可以享受零稅率的購棉數(shù)量內(nèi)，憑購銷合同、增值稅專用發(fā)票、付款憑證等有關(guān)資料到企業(yè)所在地省級（包括計劃單列市）國家稅務局申領(lǐng)《使用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品監(jiān)管證書》，不得轉(zhuǎn)讓、倒賣。
新疆棉應由出口企業(yè)直接購買并加工產(chǎn)品出口，不得轉(zhuǎn)讓、倒賣。需進行國內(nèi)深加工方式，也可以采取委托出口方式，產(chǎn)品出口后，根據(jù)現(xiàn)行出口退（免）稅的有關(guān)規(guī)定，由委托方式申請退稅。
出口企業(yè)申領(lǐng)《監(jiān)管證書》時，應據(jù)實填報出口紡織品的含棉率、棉花單耗、成品出口數(shù)量、耗棉量等內(nèi)容，國稅部門核定后發(fā)給《監(jiān)管證書》；用新疆棉生產(chǎn)的紡織品出口后，海關(guān)應對《監(jiān)管證書》中核定的用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品數(shù)量及耗用棉花審核簽章；主管出口退稅的稅務機關(guān)應要求企業(yè)提供指定的檢驗部門（進出口商品檢驗局面、國家技術(shù)監(jiān)督局）出具出口紡織品含棉率的檢驗證明。主管出口退稅的稅務機關(guān)憑現(xiàn)行退稅申報單證、《監(jiān)管證書》及必要的檢驗證明審核辦理退稅。同時，對《監(jiān)管證書》簽章注銷。
?。ㄎ澹┣逅阋?guī)定
主管出口退稅的稅務機關(guān)需在棉花年度終了后3個月內(nèi)，對出口企業(yè)本年度出口紡織品享受零稅率政策的情況進行全面清算。凡出口企業(yè)本年度享受零稅率政策的出口紡織品所含的新疆棉耗用數(shù)量超過該企業(yè)本棉花年度比上一棉花年度進口數(shù)量實際減少的部分，應追回多退稅款。棉花年度終了后1個月內(nèi)，海關(guān)總署應將使用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品數(shù)量分企業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)送國家稅務總局，由國家稅務總局分送企業(yè)所在地國家稅務局，據(jù)以進行年度清算。
?。┢渌?guī)定
1993年12月31日以前批準設(shè)立的外商投資企業(yè)生產(chǎn)的出口紡織品，繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行的免稅辦法。同時，對購進新疆棉生產(chǎn)紡織品的進項稅額，在其制成品出口后，予以退稅。
企業(yè)采取偽造、涂改《監(jiān)管證書》或虛報出口紡織品含棉率、棉花單耗及其非法手段騙取零稅率退稅的，取消該企業(yè)享受零稅率退稅的資格，并按現(xiàn)行有關(guān)法律規(guī)定予以處罰。
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