農(nóng)業(yè)企業(yè)營業(yè)稅會計處理舉例

　?。劾菽侈r(nóng)場1994年9月有關(guān)收入情況如下：

　　主營業(yè)收入　
　　　運輸業(yè)營業(yè)收入　　　　　　80000元
　　　建筑業(yè)工程價款收入　　　 260000元
　　　服務(wù)業(yè)收入　　　　　　　　60000元
　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　
　　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入　　　　　　　30000元
　　　代購代銷業(yè)務(wù)手續(xù)收入　　　15000元
　　　固定資產(chǎn)出租收入　　　　　25000元

　　假定該農(nóng)場以15天為一期納稅，以上月稅額為基數(shù)預(yù)繳，月度終了后次月初申報納稅并結(jié)清上月稅款。8月份企業(yè)營業(yè)稅稅額為13000元。

　?。?）預(yù)繳營業(yè)稅

　　企業(yè)分別于16日、30日按規(guī)定預(yù)繳稅款時：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅　6500
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　6500

　?。?）計算主營業(yè)收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額

　　按照規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算其營業(yè)額，按照不同稅目稅率計算應(yīng)納稅額。

　　運輸業(yè)營運收入屬于"交通運輸業(yè)"稅目，按3％稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝80000×3％＝2400元

　　建筑業(yè)工程價款收入屬于"建筑業(yè)"稅目，應(yīng)按3％稅率征收營業(yè)稅，其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝260000×3％＝7800元

　　服務(wù)業(yè)收入屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，按5％稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝60000×5％＝3000元

　　則主營業(yè)收入應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝2400＋7800＋3000＝13200元

　　企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　13200
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅　13200

　　（3）計算其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納稅額

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，應(yīng)按5％稅率征收營業(yè)稅，其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝30000×5％＝1500元

　　代購代銷業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、固定資產(chǎn)出租收入屬于"服務(wù)業(yè)"稅目，應(yīng)按5％稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝（15000＋25000）×5％
　　　　　?。?0000×5％
　　　　　　＝2000元

　　則企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝1500＋2000＝3500元

　　企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　3500
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅　3500

　?。?）月度終了后，企業(yè)按規(guī)定申報納稅，補繳少交的稅額。月終，企業(yè)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅”有關(guān)資料如下：

　　　　　　　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅

　　　　　　　　　借方　　　　　　　　　　貸方
　　　　　　　　　6500
　　　　　　　　　6500
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13200
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500
　　合計　　　　　13000　　　　　　　　　 16700

　　應(yīng)補繳稅款＝（13200＋3500）－13000＝3700元


　　企業(yè)實際補繳稅款時，應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅　3700
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　3700

　　假定稅務(wù)機關(guān)核定企業(yè)以一個月為一期納稅，則企業(yè)不必預(yù)繳稅金。企業(yè)在實際繳納本月稅金時，作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅　16700
　　　?。?3200＋3500）
　　　　　貸：銀行存款　　　　　　16700