銷售商品房繳納營業(yè)稅的會計處理

　　《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?！变N售不動產(chǎn)適用5%的稅率。

　　舉例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司預售商品房一批，收到預收房款600萬元（按總售價100萬元的60%一次性收?。Ｓ囝~在交付商品房時，再結算。

　　會計處理如下：

　　1、收到預收款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　6000000
　　　　貸：預收帳款　　　　　　　6000000

　　2、按預收款上繳營業(yè)稅時

　　應繳營業(yè)稅=600*5%=30（萬元）

　　借：應繳稅金—應繳營業(yè)稅　300000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　300000

　　3、交付商品房，其銷售收入實現(xiàn)時：

　　借：應收帳款　　　　　　　1000000
　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　1000000

　　同時，計提應繳營業(yè)稅金。

　　應繳稅金=1000*5%=50（萬元）

　　借：主營業(yè)務稅及附加　　　500000
　　　　貸：應繳稅金一應繳營業(yè)稅　500000

　　4、結轉(zhuǎn)預收帳款及清繳尚欠營業(yè)稅

　　借：預收帳款　　　　　　　6000000
　　　　貸：應收帳款　　　　　　　6000000

　　還需上繳營業(yè)稅50-30=20（萬元）

　　借：應繳稅金一應繳營業(yè)稅　200000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　200000