施工企業(yè)繳納營業(yè)稅的會計核算

　　施工企業(yè)應繳營業(yè)稅的計稅依據(jù)是工程結算收入。建筑產(chǎn)品的價格即工程結算收入主要由工程直接費用、間接費用、計劃利潤、稅金及獨立費用五個部分組成。

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第四條的規(guī)定，納稅人提供應稅勞務，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝營業(yè)稅×稅率

　　公式中的營業(yè)額即工程結算收入由上述五部分組成。根據(jù)《營業(yè)稅稅目稅率表》的規(guī)定，施工企業(yè)應繳營業(yè)稅適用稅率為3％。

　　例：某施工企業(yè)1998年6月向建設單位辦理的工程結算單如下：直接材料費200000元，直接人工費200000元，施工管理費60000元，計劃利潤20000元，稅金20000元。

　　該施工企業(yè)應繳營業(yè)稅＝500000×3％＝15000元

　　會計核算如下：

　　結轉工程結算收入時

　　借：應收賬款　　　　　　　　500000
　　　　貸：工程結算收入　　　　　　500000

　　計提營業(yè)稅時：

　　借：工程結算稅金及附加　　　15000
　　　　貸：應交稅金——應交營業(yè)稅　15000

　　上繳營業(yè)稅時

　　借：應交稅金——應交營業(yè)稅　15000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　15000