運輸（交通）企業(yè)營業(yè)稅會計處理舉例（一）
?。劾?］某汽車運輸公司1993年10月有關(guān)收入情況如下：
運輸收入 400000元
裝卸收入 80000元
堆存收入 50000元
其他業(yè)務(wù)收入 120000元
其中：固定資產(chǎn)出租收入 30000元
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 60000元
另外，企業(yè)將其擁有房屋一間出售，取得價款300000元。
該企業(yè)以10日為一期納稅，按上月稅額預(yù)繳，月度終了后申報納稅并結(jié)清上月稅款。9月份企業(yè)稅款為16500元。
?。?）預(yù)繳稅款
企業(yè)按規(guī)定于10月12日、22日、31日預(yù)繳1－10日、11－20日、21－30日稅款。實際預(yù)繳時分別作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 5500
（16500÷3）
貸：銀行存款 5500
?。?）計算其經(jīng)營收入應(yīng)納營業(yè)稅
按照稅法規(guī)定，納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，按不同稅目的適用稅率計算其應(yīng)納稅額。
企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)收入應(yīng)屬于"交通運輸業(yè)"稅目，應(yīng)按3％稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝（400000＋800000）×3％
?。?80000×3％
?。?4400元
企業(yè)的堆存業(yè)務(wù)收入，按照稅法規(guī)定，應(yīng)屬于"服務(wù)業(yè)"稅目，應(yīng)按5％稅率征收營業(yè)額，其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝50000×5％＝2500元
則企業(yè)經(jīng)營收入應(yīng)納營業(yè)稅為：
應(yīng)納稅額＝14400＋2500＝16900元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：營運稅金及附加 16900
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 16900
?。?）計算其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅
固定資產(chǎn)出租收入，按照稅法規(guī)定，屬于"服務(wù)業(yè)"稅目，應(yīng)按5％稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝30000×5％＝1500元
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，按照稅法規(guī)定，屬于"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"稅目，應(yīng)按5％稅率征收營業(yè)稅，其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝60000×5％＝3000元
其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅為：
應(yīng)納稅額＝1500＋3000＝4500元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：其他業(yè)務(wù)支出 4500
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 4500
?。?）計算出售房屋收入應(yīng)納營業(yè)稅
企業(yè)出售房屋收入，屬于"銷售不動產(chǎn)"稅目，按5％稅率征稅。其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝300000×5％＝15000元
企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 15000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 15000
則月終企業(yè)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅”科目資料如下：
應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
借方 貸方
5500
5500
5500
16900
4500
15000
合計 16500 36400
則企業(yè)在申報納稅時，應(yīng)補交稅款為：
應(yīng)補交稅款＝36400－16500＝19900元
實際補繳時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 19900
貸：銀行存款 19900
運輸收入 400000元
裝卸收入 80000元
堆存收入 50000元
其他業(yè)務(wù)收入 120000元
其中：固定資產(chǎn)出租收入 30000元
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 60000元
另外，企業(yè)將其擁有房屋一間出售，取得價款300000元。
該企業(yè)以10日為一期納稅，按上月稅額預(yù)繳，月度終了后申報納稅并結(jié)清上月稅款。9月份企業(yè)稅款為16500元。
?。?）預(yù)繳稅款
企業(yè)按規(guī)定于10月12日、22日、31日預(yù)繳1－10日、11－20日、21－30日稅款。實際預(yù)繳時分別作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 5500
（16500÷3）
貸：銀行存款 5500
?。?）計算其經(jīng)營收入應(yīng)納營業(yè)稅
按照稅法規(guī)定，納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，按不同稅目的適用稅率計算其應(yīng)納稅額。
企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)收入應(yīng)屬于"交通運輸業(yè)"稅目，應(yīng)按3％稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝（400000＋800000）×3％
?。?80000×3％
?。?4400元
企業(yè)的堆存業(yè)務(wù)收入，按照稅法規(guī)定，應(yīng)屬于"服務(wù)業(yè)"稅目，應(yīng)按5％稅率征收營業(yè)額，其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝50000×5％＝2500元
則企業(yè)經(jīng)營收入應(yīng)納營業(yè)稅為：
應(yīng)納稅額＝14400＋2500＝16900元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：營運稅金及附加 16900
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 16900
?。?）計算其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅
固定資產(chǎn)出租收入，按照稅法規(guī)定，屬于"服務(wù)業(yè)"稅目，應(yīng)按5％稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝30000×5％＝1500元
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，按照稅法規(guī)定，屬于"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"稅目，應(yīng)按5％稅率征收營業(yè)稅，其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝60000×5％＝3000元
其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅為：
應(yīng)納稅額＝1500＋3000＝4500元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：其他業(yè)務(wù)支出 4500
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 4500
?。?）計算出售房屋收入應(yīng)納營業(yè)稅
企業(yè)出售房屋收入，屬于"銷售不動產(chǎn)"稅目，按5％稅率征稅。其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝300000×5％＝15000元
企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 15000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 15000
則月終企業(yè)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅”科目資料如下：
應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
借方 貸方
5500
5500
5500
16900
4500
15000
合計 16500 36400
則企業(yè)在申報納稅時，應(yīng)補交稅款為：
應(yīng)補交稅款＝36400－16500＝19900元
實際補繳時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 19900
貸：銀行存款 19900
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