聯(lián)合國范本

來源: 編輯： 2003/12/04 17:03:18　字體：大小

　　全稱為《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》。它是由聯(lián)合國專家小組制定，于1977年公布的簽訂國際稅收協(xié)定的示范文本。該范本是繼經(jīng)合發(fā)范本之后產(chǎn)生的具有廣泛國際影響的另一個協(xié)定范本。現(xiàn)已被許多發(fā)展中國家作為對外簽訂國際稅收協(xié)定的依據(jù)和藍(lán)本。鑒于經(jīng)合發(fā)范本較多地照顧了發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)利益，按經(jīng)合發(fā)范本簽訂發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家之間的稅收協(xié)定往往對發(fā)展中國家不利。對此，許多發(fā)展中國家持有異議，這促使聯(lián)合國重新研究這一問題。1967年聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)及社會理事會成立了一個由發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家共計18名代表組成的特別專家小組，研究制定一個能夠廣泛適用于所有國家或地區(qū)的稅收協(xié)定范本。

　　經(jīng)過多次會議商討，于1979年通過了《關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家避免雙重征稅協(xié)定范本》，即聯(lián)合國范本。這個范本參照了經(jīng)合發(fā)范本的內(nèi)容，并做了適當(dāng)?shù)男薷?、補充。其全文共分7章29條，內(nèi)容也分為與經(jīng)合發(fā)范本相同的五個部分。聯(lián)合國范本區(qū)別于經(jīng)合發(fā)范本的地方主要表現(xiàn)在強調(diào)來源地征稅原則，注重維護(hù)來源國的權(quán)益，如對常設(shè)機(jī)構(gòu)的處理上，傾向于把常設(shè)機(jī)構(gòu)范圍劃寬一些，對于常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得范圍的確定主張采用引力原則等。同時指出，在承認(rèn)收入來源國優(yōu)先行使稅收管轄權(quán)的前提下，應(yīng)考慮國家間收入分享問題，即對收入來源國和居住國利益進(jìn)行了平衡。提出收入來源國對外國資本收入征稅時，應(yīng)考慮為取得這些收入所分擔(dān)的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅；稅率不要太高，以免挫傷投資積極性；考慮同提供資本的國家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖氲取?br>
　　聯(lián)合國范本不僅兼顧了發(fā)達(dá)國家的稅收權(quán)益，而且有利于維護(hù)發(fā)展中國家的稅收權(quán)益，因此更易于為發(fā)展中國家所接受。我國對外簽訂避免雙重征稅協(xié)定時，多參照該范本。

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