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國有糧食企業(yè)改制后地方稅收流失的原因及其治理對策

來源: 編輯: 2005/09/26 09:51:42 字體:
  近年來,我省國有糧食企業(yè)進(jìn)行全面改革,大批職工與原單位解除勞動合同,大量國有資產(chǎn)以租賃或出售等形式轉(zhuǎn)讓給私人經(jīng)營。筆者發(fā)現(xiàn)國有糧食企業(yè)在改制后申報(bào)繳納的地方稅收明顯下降。究其原因,主要有以下幾個(gè)方面:

  一是糧食企業(yè)主管部門為減輕企業(yè)改制難度,在企業(yè)改制中將陳欠稅收掛空;

  二是多種改制形式,有的直接浸蝕稅基,有的納稅主體不明,相互推諉,稅款得不到有效落實(shí);

  三是季節(jié)性經(jīng)營,時(shí)常人去樓空,負(fù)責(zé)人行蹤難以掌握,稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不到位;

  四是改制后企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)擴(kuò)大,行政監(jiān)控職能弱化,給少數(shù)偷逃稅等不法分子有可乘之機(jī);

  五是利用國家稅收政策避稅,改制后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。

  筆者對目前國有糧食企業(yè)改制后,在納稅方面存在的問題提幾點(diǎn)建議:

  一要落實(shí)清欠措施,防止欠稅空掛。不少國有糧食企業(yè)在改制前因經(jīng)濟(jì)效益不佳等原因而拖欠國家稅收。如果在企業(yè)改制時(shí),對這筆欠稅不明確由誰承擔(dān),如何入庫,更換經(jīng)營者后,新人不認(rèn)舊帳,這筆欠稅很容易因企業(yè)改制而掛空,形成死欠。地方政府和有關(guān)主管部門,要正確處理好國家利益與地方部門利益的關(guān)系,依法行政。稅務(wù)部門要及時(shí)介入,避免事后難以到位。

  二要明確納稅主體,減少稅收流失。改制企業(yè)常見三種形式,一是經(jīng)營者向資產(chǎn)管理部門承租國有資產(chǎn)經(jīng)營,納稅主體發(fā)生轉(zhuǎn)移,房產(chǎn)稅、土地使用稅以及租賃營業(yè)稅的納稅人是資產(chǎn)管理部門,而不是改制企業(yè)。二是個(gè)人承包經(jīng)營。對于承包經(jīng)營和承租經(jīng)營,資產(chǎn)管理部門都要求經(jīng)營者每年上繳大額的租賃費(fèi)(或承包金);這樣,企業(yè)留利的余地很小,直接減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納所得稅明顯減少。有必要制定稅前允許列支的上繳標(biāo)準(zhǔn),將超標(biāo)準(zhǔn)列支的租賃費(fèi)和承包金調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額,或者制定對資產(chǎn)管理部門的所得稅征管辦法,避免所得稅大量流失。三是經(jīng)營者直接購買部分有效資產(chǎn)經(jīng)營,他們因受資金和業(yè)務(wù)量等因素制約,用有限資金購買部分資產(chǎn),造成不少房屋、倉庫、土地等閑置,導(dǎo)致部分地方稅無法征收。對資產(chǎn)較大的企業(yè),可采用分塊經(jīng)營等多種靈活的改制形式,盤活存量資產(chǎn),優(yōu)化資源配置,保持稅源持續(xù)穩(wěn)定。

  三要完善監(jiān)督機(jī)制,堵塞征管漏洞。國有企業(yè)改制為私人經(jīng)營,原有的國有企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制不復(fù)存在。面對農(nóng)戶收購糧食,用“農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證”記帳,為少數(shù)不法分子做假帳提供了方便,虛報(bào)數(shù)量和單價(jià),既加大了增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng),又虛列成本,降低應(yīng)納稅所得額,偷逃國家稅收。面對目前私營企業(yè)假帳多,會計(jì)信息失真的現(xiàn)象,有必要在企業(yè)改制時(shí)建立有效的督查監(jiān)控機(jī)制,防止會計(jì)信息失真,減少稅收流失。同時(shí),稅務(wù)部門要發(fā)揮職能作用,及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營狀況,發(fā)現(xiàn)有逃避納稅行為的,及時(shí)采取稅收保全措施;對帳薄不健全核算不準(zhǔn)確的,采用核定征收方式征收所得稅;對做假帳偷逃稅的不法分子,加大打擊力度,凈化納稅環(huán)境。

  四要規(guī)范注冊登記,避免稅負(fù)不均。不少國有糧食企業(yè)改為個(gè)人經(jīng)營后,重新辦理工商登記,注冊為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè),按五級超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅;這些企業(yè)與原來征收企業(yè)所得稅的國有企業(yè)相比,稅負(fù)明顯下降,特別是合伙企業(yè),每個(gè)投資者每年都可以在稅前扣除9600元的投資費(fèi)用,并且應(yīng)納稅所得額由多人分割,適用低稅率,所得稅稅負(fù)更低。有必要在企業(yè)改制時(shí)規(guī)范工商注冊登記,有利于同類企業(yè)同步發(fā)展,減少國家稅收流失,實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)。

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