國有糧食企業(yè)改制后地方稅收流失的原因及其治理對策

　　近年來，我省國有糧食企業(yè)進(jìn)行全面改革，大批職工與原單位解除勞動合同，大量國有資產(chǎn)以租賃或出售等形式轉(zhuǎn)讓給私人經(jīng)營。筆者發(fā)現(xiàn)國有糧食企業(yè)在改制后申報繳納的地方稅收明顯下降。究其原因，主要有以下幾個方面：

　　一是糧食企業(yè)主管部門為減輕企業(yè)改制難度，在企業(yè)改制中將陳欠稅收掛空；

　　二是多種改制形式，有的直接浸蝕稅基，有的納稅主體不明，相互推諉，稅款得不到有效落實；

　　三是季節(jié)性經(jīng)營，時常人去樓空，負(fù)責(zé)人行蹤難以掌握，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不到位；

　　四是改制后企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)擴(kuò)大，行政監(jiān)控職能弱化，給少數(shù)偷逃稅等不法分子有可乘之機(jī)；

　　五是利用國家稅收政策避稅，改制后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。

　　筆者對目前國有糧食企業(yè)改制后，在納稅方面存在的問題提幾點建議：

　　一要落實清欠措施，防止欠稅空掛。不少國有糧食企業(yè)在改制前因經(jīng)濟(jì)效益不佳等原因而拖欠國家稅收。如果在企業(yè)改制時，對這筆欠稅不明確由誰承擔(dān)，如何入庫，更換經(jīng)營者后，新人不認(rèn)舊帳，這筆欠稅很容易因企業(yè)改制而掛空，形成死欠。地方政府和有關(guān)主管部門，要正確處理好國家利益與地方部門利益的關(guān)系，依法行政。稅務(wù)部門要及時介入，避免事后難以到位。

　　二要明確納稅主體，減少稅收流失。改制企業(yè)常見三種形式，一是經(jīng)營者向資產(chǎn)管理部門承租國有資產(chǎn)經(jīng)營，納稅主體發(fā)生轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)稅、土地使用稅以及租賃營業(yè)稅的納稅人是資產(chǎn)管理部門，而不是改制企業(yè)。二是個人承包經(jīng)營。對于承包經(jīng)營和承租經(jīng)營，資產(chǎn)管理部門都要求經(jīng)營者每年上繳大額的租賃費（或承包金）；這樣，企業(yè)留利的余地很小，直接減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納所得稅明顯減少。有必要制定稅前允許列支的上繳標(biāo)準(zhǔn)，將超標(biāo)準(zhǔn)列支的租賃費和承包金調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額，或者制定對資產(chǎn)管理部門的所得稅征管辦法，避免所得稅大量流失。三是經(jīng)營者直接購買部分有效資產(chǎn)經(jīng)營，他們因受資金和業(yè)務(wù)量等因素制約，用有限資金購買部分資產(chǎn)，造成不少房屋、倉庫、土地等閑置，導(dǎo)致部分地方稅無法征收。對資產(chǎn)較大的企業(yè)，可采用分塊經(jīng)營等多種靈活的改制形式，盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，保持稅源持續(xù)穩(wěn)定。

　　三要完善監(jiān)督機(jī)制，堵塞征管漏洞。國有企業(yè)改制為私人經(jīng)營，原有的國有企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制不復(fù)存在。面對農(nóng)戶收購糧食，用“農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證”記帳，為少數(shù)不法分子做假帳提供了方便，虛報數(shù)量和單價，既加大了增值稅進(jìn)項抵扣項，又虛列成本，降低應(yīng)納稅所得額，偷逃國家稅收。面對目前私營企業(yè)假帳多，會計信息失真的現(xiàn)象，有必要在企業(yè)改制時建立有效的督查監(jiān)控機(jī)制，防止會計信息失真，減少稅收流失。同時，稅務(wù)部門要發(fā)揮職能作用，及時掌握納稅人經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)有逃避納稅行為的，及時采取稅收保全措施；對帳薄不健全核算不準(zhǔn)確的，采用核定征收方式征收所得稅；對做假帳偷逃稅的不法分子，加大打擊力度，凈化納稅環(huán)境。

　　四要規(guī)范注冊登記，避免稅負(fù)不均。不少國有糧食企業(yè)改為個人經(jīng)營后，重新辦理工商登記，注冊為個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，按五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅；這些企業(yè)與原來征收企業(yè)所得稅的國有企業(yè)相比，稅負(fù)明顯下降，特別是合伙企業(yè)，每個投資者每年都可以在稅前扣除9600元的投資費用，并且應(yīng)納稅所得額由多人分割，適用低稅率，所得稅稅負(fù)更低。有必要在企業(yè)改制時規(guī)范工商注冊登記，有利于同類企業(yè)同步發(fā)展，減少國家稅收流失，實現(xiàn)公平稅負(fù)。