稅收違法新動(dòng)向及其思考

　　近年來(lái)，隨著各級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)打擊力度加大，稅收違法犯罪勢(shì)頭得到了明顯遏制。但由于市場(chǎng)主體轉(zhuǎn)移，受高額非法利益驅(qū)使，稅收違法犯罪出現(xiàn)了一些新的動(dòng)向，必須引起高度警覺(jué)和關(guān)注。僅2005年1至7月份，全市國(guó)稅稽查部門(mén)就查處各類(lèi)稅收違法案件967 件，查補(bǔ)稅款達(dá)5759萬(wàn)元，其中查處30萬(wàn)元以上大案21件，查補(bǔ)稅款2085萬(wàn)元，向公安部門(mén)移送案件29起。查補(bǔ)總額、移送數(shù)量分別比去年同期增長(zhǎng) 12%、26%.

　　一、稅收違法新動(dòng)向

　　1、“四小票”案件呈高發(fā)趨勢(shì)。隨著增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理不斷加強(qiáng)，手工版專(zhuān)用發(fā)票的取消，涉稅違法犯罪分子也在不斷研究新對(duì)策。今年以來(lái)，利用“四小票”進(jìn)行虛開(kāi)犯罪案件逐漸上升為增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪案件的主流。主要表現(xiàn)為兩種形式：一是“四小票”使用單位直接對(duì)外虛開(kāi)，獲取非法收益；二是利用“四小票”虛構(gòu)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行虛開(kāi)犯罪。就我省形勢(shì)來(lái)看，從常州“鐵本”案件到我市“6.03”案件，均是以“四小票”為源頭的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件，今年4-5月份全市“兩票”專(zhuān)項(xiàng)檢查也發(fā)現(xiàn)多起虛開(kāi)收購(gòu)憑證違法犯罪案件。犯罪分子利用“四小票”難管理，未納入金稅稽核對(duì)象的現(xiàn)狀，大肆進(jìn)行涉票犯罪活動(dòng)，嚴(yán)重侵蝕著增值稅基，擾亂正常的稅收秩序。

　　2、利用做假賬、兩套賬、賬外經(jīng)營(yíng)等手段偷稅成為偷稅的常見(jiàn)手法。部分企業(yè)未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，使用收據(jù)等自制的非法憑證收取貨款，帳外循環(huán)隱瞞銷(xiāo)售收入。必須開(kāi)票的設(shè)一套賬，進(jìn)行申報(bào)納稅；不要發(fā)票的另設(shè)一套賬，收入不申報(bào)納稅。據(jù)報(bào)載，全國(guó)采用賬外經(jīng)營(yíng)手段偷稅的案件持續(xù)攀升，在某些行業(yè)某些經(jīng)濟(jì)類(lèi)型企業(yè)中做假賬已成為一個(gè)較為普遍的現(xiàn)象。去年僅我市國(guó)稅稽查部門(mén)，就查處利用賬外賬、體外循環(huán)偷稅案件40余起，其中偷稅金額達(dá)百萬(wàn)元以上的6起，查補(bǔ)稅款共計(jì)1300多萬(wàn)元。

　　3、從零申報(bào)、負(fù)申報(bào)向低稅負(fù)率正常申報(bào)轉(zhuǎn)變。因稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)、負(fù)申報(bào)企業(yè)的管理不斷加強(qiáng)，并能及時(shí)列為稽查對(duì)象，為此，目前涉稅犯罪分子相應(yīng)地增加了犯罪投入，自行設(shè)計(jì)固定稅負(fù)，并能準(zhǔn)時(shí)申報(bào)，及時(shí)繳納。有的甚至根據(jù)需要開(kāi)票的情況來(lái)確定取得進(jìn)項(xiàng)票多少，將稅負(fù)控制在一定的水平，一定程度上掩蓋了稅收違法行為。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全市負(fù)申報(bào)戶比例2001年為 11.22%，2004年下降至6.16%；而同期低稅負(fù)正常申報(bào)戶（稅負(fù)率在0至1%之間）比例2001年為13.24%，2004年上升至 25.73%.犯罪分子維持低稅負(fù)水平為長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行犯罪活動(dòng)創(chuàng)造了可能，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處。

　　4、團(tuán)伙犯罪增多，犯罪隱蔽性增強(qiáng)。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票偷稅犯罪往往一個(gè)人難以完成，需要勾結(jié)很多人，才能達(dá)到偷稅的目的。因?yàn)榉缸锓肿哟罅刻撻_(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的同時(shí)，必須在進(jìn)項(xiàng)渠道上作假，而作假的捷徑就是低價(jià)購(gòu)進(jìn)無(wú)貨交易的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他稅款抵扣憑證，從而達(dá)到進(jìn)項(xiàng)抵扣的目的。如近年來(lái)我市查處的“朱勇”案件、“雙悅鋼材交易市場(chǎng)”案件、“6.03”案件。在作案過(guò)程中，犯罪分子采用的手段也遠(yuǎn)比以前更狡猾。如在虛開(kāi)發(fā)票上偽造銷(xiāo)貨單位、偽造貨物名稱(chēng)、偽造填票人、私蓋私刻公章，以假亂真；使用幾可亂真的假發(fā)票進(jìn)行虛開(kāi)，真假難辨；盜用稅務(wù)機(jī)關(guān)名義開(kāi)出發(fā)票供他人抵扣，混淆視聽(tīng)。這些手段隱蔽性強(qiáng)，往往能在稅務(wù)干部眼皮底下作案而不被發(fā)現(xiàn)，犯罪行為積累危害國(guó)家和社會(huì)。

　　5、鉆稅收政策漏洞，偷稅犯罪智能化。為達(dá)到牟利目的，犯罪分子千方百計(jì)利用稅收政策的空子，對(duì)犯罪活動(dòng)進(jìn)行精心地預(yù)謀和設(shè)計(jì)。我市“6.03”案件中，犯罪團(tuán)伙登記注冊(cè)四種類(lèi)型企業(yè)：廢舊物資收購(gòu)企業(yè)、民政福利企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)，充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定制造經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目上的邏輯關(guān)系。廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)票給生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)票給商貿(mào)企業(yè)，形成“抵扣鏈”，而后對(duì)外大量虛開(kāi)。其“生產(chǎn)企業(yè)”為制造有一定生產(chǎn)能力的假象，還與無(wú)證個(gè)體加工戶簽訂假承包協(xié)議，將他人的生產(chǎn)場(chǎng)所說(shuō)成是自己的生產(chǎn)車(chē)間，以蒙騙稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　6、惡意注銷(xiāo)、走逃，逃避稅務(wù)檢查。一些不法分子，聽(tīng)說(shuō)稽查部門(mén)要對(duì)其進(jìn)行檢查或自感問(wèn)題將曝露時(shí)，趕忙將原來(lái)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體注銷(xiāo)，從一個(gè)地區(qū)轉(zhuǎn)到另一個(gè)地區(qū)重新登記，或者干脆更換法定代表人或企業(yè)名稱(chēng)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，有的甚至直接關(guān)門(mén)走逃，以掩蓋其違法事實(shí)。2005年1至7月份，僅市局稽查局案源部門(mén)登記的市區(qū)稅收走逃案件就達(dá)12起，這些“無(wú)頭”案件多難以著手，加之稅務(wù)部門(mén)辦案手段有限，客觀上導(dǎo)致稽查打擊難以到位，少數(shù)犯罪分子暫時(shí)逃避了法律責(zé)任。

　　二、產(chǎn)生原因

　　1、現(xiàn)行稅制和政策存在漏洞和缺陷。一是增值稅實(shí)行憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額抵扣稅款制度易引發(fā)犯罪。一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票可以抵扣幾萬(wàn)元，甚至幾十、上百萬(wàn)元稅款，而發(fā)票由納稅人自行填開(kāi)，客觀上使發(fā)票與現(xiàn)金支票具有相同的價(jià)值，發(fā)票的誘惑力極強(qiáng)。二是增值稅征收范圍覆蓋面窄。現(xiàn)行增值稅僅局限于工業(yè)生產(chǎn)和商品流通兩個(gè)領(lǐng)域，而與增值稅關(guān)聯(lián)程度密切的行業(yè)，如交通運(yùn)輸、建筑安裝、郵電通信、金融保險(xiǎn)等行業(yè)都不在增值稅征收范圍之內(nèi)。三是對(duì)增值稅納稅人的分類(lèi)管理，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，并實(shí)行不同的增值稅征收方式，造成對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的不正當(dāng)需求。四是農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)與廢舊物資收購(gòu)，均由企業(yè)在收購(gòu)環(huán)節(jié)自填自核自報(bào)，給虛開(kāi)留下了空間。五是增值稅一般納稅人實(shí)行的是“高征高扣”的計(jì)算方法、稅收風(fēng)險(xiǎn)較大。一些行業(yè)增值額大，稅負(fù)高，一些行業(yè)增值額小，稅負(fù)低，加上營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目、增值稅減免等因素?fù)诫s其間，造成開(kāi)票“額度”的節(jié)余，無(wú)法形成環(huán)環(huán)相扣的完整鏈條。

　　2、受高額非法利益的驅(qū)使。利益的驅(qū)動(dòng)是涉稅違法案件發(fā)生的直接動(dòng)因。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體日趨多元化，少數(shù)負(fù)有納稅義務(wù)的集體和個(gè)人為追逐個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益最大化，能不繳稅就不繳稅，能少繳稅就少繳稅，偷稅行為在社會(huì)上一定程度普遍存在。特別是作為稅款抵扣憑證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不僅是企業(yè)結(jié)算的財(cái)務(wù)憑據(jù)，更是計(jì)算增值稅應(yīng)納稅金的主要依據(jù)，對(duì)于一些違法者來(lái)講，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所直接獲取的經(jīng)濟(jì)利益，遠(yuǎn)比辛苦經(jīng)營(yíng)的獲得要來(lái)的容易。正因如此，知法犯法、頂風(fēng)作案的違法犯罪才會(huì)屢禁屢生。

　　3、地方片面發(fā)展經(jīng)濟(jì)思想的干擾和影響。近年來(lái)為加快地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各級(jí)政府不斷加大經(jīng)濟(jì)工作力度，招商引資的熱潮得到空前高漲，在大量引入外來(lái)資金的同時(shí)，魚(yú)目混珠的犯罪分子也夾雜其間。少數(shù)地方政府稅法意識(shí)淡薄，為急于引資，對(duì)外來(lái)企業(yè)做出不適當(dāng)?shù)某兄Z，沒(méi)有維護(hù)稅收的統(tǒng)一性和稅法的嚴(yán)肅性，隨意干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。不同程度的干擾了正常的稅收征管秩序、制約了稅收政策的統(tǒng)一執(zhí)行，給稅收工作帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。

　　4、稅收管理不到位。征管改革以來(lái)，稅務(wù)人員由“管戶制”變成“管事制”，改變了“一人進(jìn)廠，各種統(tǒng)管，征管查集于一身”的征管方式。但新模式運(yùn)行也帶來(lái)一些不可忽視的問(wèn)題，管理出現(xiàn)空檔，“戶不清、事不明”，“淡化責(zé)任、疏于管理”現(xiàn)象出現(xiàn)。表現(xiàn)在：一是對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)跟蹤管理力度不夠，對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況變化反映能力差，不能及時(shí)掌握納稅人真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人基本情況的了解多從企業(yè)申報(bào)、計(jì)算機(jī)收集的信息中獲得，很多情況處于事后清楚的被動(dòng)局面。二是管理工作往往局限于表面形式。如：對(duì)納稅資料的受理審核上，只注重審核資料的齊全性、申報(bào)的及時(shí)性，缺乏對(duì)申報(bào)真實(shí)性和對(duì)稅源、稅基監(jiān)控的深層次管理；對(duì)收購(gòu)憑證的檢查管理往往僅僅局限于票面填開(kāi)是否規(guī)范等表面形式，難以發(fā)現(xiàn)編造虛假業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票的深層次問(wèn)題。三是征、管、查各部門(mén)之間未形成良好的協(xié)作關(guān)系，以至于征、管、查相互脫節(jié)，資料、信息達(dá)不到共享，降低了工作效率，一些問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，給犯罪分子鉆了空子。

　　5、現(xiàn)金結(jié)算沒(méi)有限制。企業(yè)容易在此做假，真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況難以了解掌握。在近年來(lái)稽查部門(mén)查處的虛開(kāi)和接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件中，90%以上的企業(yè)、90%以上的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)記錄的貨款結(jié)算方式都是現(xiàn)金，即使有很少的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，也是當(dāng)天進(jìn)當(dāng)天出。給稽查部門(mén)查證帶來(lái)困難，稅收違法分子有機(jī)可乘。

　　6、稅務(wù)干部對(duì)犯罪活動(dòng)苗頭反應(yīng)遲緩，警覺(jué)心不高。隨著金稅工程建設(shè)不斷推進(jìn)，防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)已經(jīng)覆蓋一般納稅人，增值稅征管措施越發(fā)嚴(yán)密了，制假、售假、利用假票抵扣稅款的案件不斷減少，一些地區(qū)一段時(shí)期未有大規(guī)模稅收案件發(fā)生，因而放松了警惕，自以為天下太平。在麻痹的心態(tài)下，少數(shù)稅務(wù)干部不善于、不注重、也沒(méi)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種涉稅違法犯罪行為，對(duì)存在的征管隱患、可能發(fā)生的大規(guī)模涉稅犯罪缺乏應(yīng)有的預(yù)見(jiàn)和警惕，反應(yīng)遲緩，準(zhǔn)備不足。

　　三、對(duì)策和建議

　　1、完善現(xiàn)行稅收制度和政策。一是擴(kuò)大增值稅的征收范圍，將增值稅的征收范圍擴(kuò)大到主要涉稅勞務(wù)的提供和貨物銷(xiāo)售領(lǐng)域，如貨物運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)等，從而體現(xiàn)增值稅“鏈條”的完整性，使之真正成為與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的、更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)性稅收。二是在健全法制、強(qiáng)化征管的同時(shí)，逐步取消增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的界定。凡增值稅納稅人都可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因?yàn)閯澐謨深?lèi)納稅人本身就是對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收歧視，不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律。三是穩(wěn)步推行稅改，增值稅從“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)變，允許購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。同時(shí)，更科學(xué)的設(shè)計(jì)增值稅率，適當(dāng)降低增值稅納稅人稅負(fù)，構(gòu)建“寬稅基，低稅負(fù)”的增值稅征管新格局。四是農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)單位、廢舊物資使用單位增值稅管理上實(shí)行“以銷(xiāo)定扣”法，確定一個(gè)合理的稅負(fù)率，將企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售掛鉤，銷(xiāo)售得多抵扣就多，改變?cè)韧耆罁?jù)自填憑證抵扣稅款的辦法。五是對(duì)一些特殊的稅收政策進(jìn)行評(píng)估和清理，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策、廢舊物資收購(gòu)企業(yè)免稅政策等。對(duì)確需扶持的特定行業(yè)、特定類(lèi)型企業(yè)建議以財(cái)政返還的方式予以扶持，在稅收政策的制定上盡量少開(kāi)口子。六是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金結(jié)算方式予以規(guī)范。建議稅收上明文規(guī)定在一定金額（如1萬(wàn)元）以上資金結(jié)算必須通過(guò)銀行，如采用現(xiàn)金結(jié)算方式不予抵扣稅款。

　　2、突出重點(diǎn)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)稅源管理。按照“精細(xì)化、科學(xué)化”要求，建立健全稅收征管制度體系。針對(duì)當(dāng)前稅收管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，突出重點(diǎn)，采取有效措施全面提高稅收管理水平。著重把好“五關(guān)”：一是把好新辦企業(yè)的開(kāi)業(yè)登記關(guān)。重視對(duì)法人代表身份證明的查驗(yàn)，對(duì)納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)提供的有關(guān)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資金、銀行賬號(hào)證明、房屋產(chǎn)權(quán)證明、發(fā)屋租賃合同等證件資料核查其真實(shí)性、合法性，實(shí)地察訪納稅人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物倉(cāng)庫(kù)，從源頭上加以防范。二是把好一般納稅人資格認(rèn)定管理關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)特別是小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定管理，認(rèn)真貫徹總局、省局關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理的文件精神，新辦小型商貿(mào)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度，堵塞管理漏洞。三是把好發(fā)票領(lǐng)購(gòu)審批關(guān)。在發(fā)售發(fā)票前進(jìn)行供票資格認(rèn)定，對(duì)“兩票”使用單位進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，將是否具備經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算是否健全作為認(rèn)定的重要依據(jù)，控制使用單位數(shù)量。加強(qiáng)對(duì)新辦一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用的監(jiān)控管理，減少工作盲區(qū)。四是把好納稅評(píng)估關(guān)。調(diào)查掌握本地區(qū)不同產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)狀況，對(duì)企業(yè)稅收情況進(jìn)行縱向、橫向比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，采取有效手段評(píng)估分析，提高評(píng)估質(zhì)量，讓納稅評(píng)估真正成為預(yù)防大規(guī)模稅收犯罪的“前哨”。五是把好責(zé)任落實(shí)關(guān)。進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任區(qū)、責(zé)任人制度，以“一戶式”管理為基礎(chǔ)，加強(qiáng)稅源、稅基動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所走訪，確保責(zé)任到人、管理到戶。

　　3、有的放矢，進(jìn)一步加大稽查查處力度。重點(diǎn)做到“五要”：一是要統(tǒng)一思想，要充分認(rèn)識(shí)到偷稅與反偷稅的斗爭(zhēng)仍將長(zhǎng)期存在，稽查工作的中心任務(wù)就是要做好案件查處尤其是大要案件的查處，瞄準(zhǔn)稅收違法新動(dòng)向，主動(dòng)出擊，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)肌體康健。二是要進(jìn)一步深化專(zhuān)業(yè)化稽查。在當(dāng)前偷逃稅違法手段越來(lái)越隱蔽、越來(lái)越狡猾的現(xiàn)實(shí)下，“所有的人查所有的企業(yè)”的老稽查辦法勢(shì)必導(dǎo)致工作的片面性、稽查目標(biāo)的盲目性、稽查效果的膚淺性。必須創(chuàng)新工作機(jī)制，提高稽查專(zhuān)業(yè)化程度，我市今年推行的行業(yè)主查制就是一次成功的嘗試。由特定檢查組在一定時(shí)期內(nèi)專(zhuān)門(mén)從事特定行業(yè)的稅務(wù)稽查工作，相對(duì)固定、長(zhǎng)期面對(duì)該行業(yè)的企業(yè)和納稅人，掌握深層次的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和涉稅信息，把檢查人員培養(yǎng)成熟悉行業(yè)狀況的“行家”、“專(zhuān)家”，促進(jìn)稽查工作質(zhì)量和水平的不斷提高。三是要?jiǎng)?chuàng)新檢查方式。改變以往“就帳查帳”的傳統(tǒng)做法，推行“先外后內(nèi)檢查”、“關(guān)聯(lián)稽查”，深化行業(yè)稽查。做到“四結(jié)合”：實(shí)地檢查與調(diào)帳檢查相結(jié)合、帳內(nèi)檢查與帳外查證相結(jié)合、賬面檢查與邏輯分析相結(jié)合、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)檢查與成本檢查相結(jié)合，重點(diǎn)檢查企業(yè)貨物取得的過(guò)程、資金收支的方向，對(duì)大筆現(xiàn)金收支核查其真實(shí)性，以做到“魔高一尺、道高一丈”。四是要改進(jìn)案源管理。繼續(xù)做好群眾舉報(bào)受理工作，市局單獨(dú)下設(shè)舉報(bào)中心。對(duì)受理的群眾舉報(bào)進(jìn)行甄別、分類(lèi)，一般稅收違法舉報(bào)（如不開(kāi)發(fā)票、定額較低等）交調(diào)查執(zhí)行部門(mén)處理，重大稅收違法舉報(bào)（如虛開(kāi)發(fā)票、帳外經(jīng)營(yíng)等）交稽查部門(mén)檢查，增強(qiáng)稽查的針對(duì)性、提高選案的準(zhǔn)確性，集中力量查辦重點(diǎn)案件，以發(fā)揮最大的檢查效益。五是加大稅收處罰力度。對(duì)偷騙稅案件，凡達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)的，一定要立案查處，該移送司法機(jī)關(guān)處理的，一定要移送。必須使涉稅違法犯罪分子為其違法行為付出昂貴的代價(jià)與成本。對(duì)接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，嚴(yán)格界定其性質(zhì)，“善意”、“惡意”從嚴(yán)把關(guān)，對(duì)“惡意”接受的處以1倍以上罰款，堅(jiān)決打擊虛開(kāi)發(fā)票的買(mǎi)方市場(chǎng)。

　　4、加強(qiáng)協(xié)作，進(jìn)一步構(gòu)建全方位護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。一是稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部協(xié)作機(jī)制。在征、管、查相互分工制約的同時(shí)，加強(qiáng)彼此間的聯(lián)系和合作，明確各自職責(zé)，細(xì)化工作流程，充分利用信息化手段，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)之間的銜接，形成一個(gè)有機(jī)整體。管理部門(mén)將工作中發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的線索及時(shí)提供給稽查部門(mén)，稽查部門(mén)在查案中發(fā)現(xiàn)征管上的問(wèn)題及時(shí)反饋，發(fā)出稽查建議，幫助征管部門(mén)從管理體制、管理制度上查找漏洞，擬定防范措施，有效解決在信息共享、企業(yè)注銷(xiāo)、案件移送等環(huán)節(jié)上存在的問(wèn)題，達(dá)到上下聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、標(biāo)本兼治的目標(biāo)。二是政府職能機(jī)構(gòu)間的協(xié)作機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處重大涉稅案件時(shí)，適時(shí)提請(qǐng)公安介入，充分運(yùn)用公安部門(mén)辦案手段及時(shí)抓捕犯罪嫌疑人，最大限度挽回國(guó)家稅收損失。積極落實(shí)國(guó)稅、地稅、公安、工商聯(lián)系制度和聯(lián)席會(huì)議制度，做到四個(gè)明確，即：明確聯(lián)系時(shí)間、明確聯(lián)系對(duì)口部門(mén)和責(zé)任人、明確聯(lián)系方式方法、明確聯(lián)系溝通內(nèi)容，建立健全情報(bào)交流機(jī)制、查案配合機(jī)制。有條件的地區(qū)還可以建立國(guó)稅、地稅、工商、銀行間的信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)資源共享。各職能機(jī)構(gòu)密切聯(lián)系，緊密合作，形成合力共同打擊涉稅違法犯罪。三是社會(huì)群體護(hù)稅協(xié)作機(jī)制。進(jìn)一步加強(qiáng)稅收宣傳，增強(qiáng)全民稅收意識(shí)，調(diào)動(dòng)群眾協(xié)稅護(hù)稅積極性。形式上追求多樣，內(nèi)容上多一些實(shí)在，公開(kāi)曝光一批典型稅收案件，以案說(shuō)法保證宣傳取得實(shí)效。對(duì)特定群體（如企業(yè)法人代表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員）加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，有針對(duì)性地輔導(dǎo)稅法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平。對(duì)會(huì)計(jì)崗位推行納稅人會(huì)計(jì)任職稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，大力營(yíng)造社會(huì)良好納稅氛圍。

　　5、加強(qiáng)教育，進(jìn)一步提高稅務(wù)干部隊(duì)伍素質(zhì)。無(wú)論從事何種工作，人總是第一位要素。培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍是防范稅收犯罪、確保執(zhí)法到位的前提條件。因此，一是要加強(qiáng)干部隊(duì)伍思想政治教育，不斷深入學(xué)習(xí)鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想，廣泛開(kāi)展“三創(chuàng)一樹(shù)”、“三強(qiáng)化一弘揚(yáng)”等主題教育活動(dòng)。著力提高干部政治思想素質(zhì)，使廣大干部自覺(jué)樹(shù)立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，具備良好的社會(huì)公德和職業(yè)道德，增強(qiáng)從事國(guó)稅工作的光榮感和使命感，激發(fā)積極進(jìn)取、勤奮敬業(yè)的工作熱情。二是要強(qiáng)化干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，進(jìn)一步夯實(shí)稅務(wù)干部的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)。以稅收工作需求為導(dǎo)向，開(kāi)展分級(jí)、分類(lèi)、分層次培訓(xùn)，加強(qiáng)干部的初任培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和更新知識(shí)培訓(xùn)，培養(yǎng)和宣傳各方面的業(yè)務(wù)能手、業(yè)務(wù)標(biāo)兵等典型，以點(diǎn)帶面，全面提高各級(jí)各類(lèi)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際工作能力。三是強(qiáng)化干部執(zhí)法的監(jiān)督監(jiān)察。進(jìn)一步完善廉政制約機(jī)制，廉政監(jiān)察“關(guān)口”前移。強(qiáng)化執(zhí)法權(quán)力制衡機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行《行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》，重點(diǎn)圍繞一般納稅人認(rèn)定、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理使用、納稅評(píng)估與調(diào)查執(zhí)行、稽查案件的檢查審理等開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)察。