涉稅違法犯罪案件的查處方法及建議

　　當(dāng)前涉稅違法犯罪案件呈現(xiàn)出大要案件頻發(fā)、團(tuán)伙作案增多、作案手段更加隱蔽、作案周期明顯縮短等特點(diǎn)。從作案手法來(lái)看，涉稅犯罪的組織策劃更加嚴(yán)密，開(kāi)票、傳遞、受票一條龍，以有資金往來(lái)、虛假出入庫(kù)記錄取代了原來(lái)的無(wú)資金往來(lái)、無(wú)貨物交易的虛開(kāi)方式，增大了查處難度。涉稅違法犯罪案件對(duì)社會(huì)發(fā)展危害極大，不僅造成稅收收入的流失，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的稅收秩序，必須予以堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊。

　　在實(shí)際工作中查處涉稅違法犯罪案件，應(yīng)把握好三方面重點(diǎn)：

　　首先注重實(shí)地勘驗(yàn)。看企業(yè)有無(wú)廠房、生產(chǎn)設(shè)備及生產(chǎn)人員；看企業(yè)有無(wú)原材料及下腳料，有無(wú)產(chǎn)成品及半成品，估算企業(yè)生產(chǎn)加工能力。

　　二要重點(diǎn)審查賬面數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系。看有無(wú)定貨合同，進(jìn)料、產(chǎn)成品卸裝車費(fèi)用與銷售收入是否匹配，下腳料的數(shù)量或收入與原材料的耗用是否成比例，耗用的輔料及動(dòng)力電與產(chǎn)成品是否相符，工人工資與加工費(fèi)如何計(jì)提、支付，原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)的資金支付、產(chǎn)成品銷售后的資金結(jié)算是如何進(jìn)行的，包裝物的購(gòu)進(jìn)、耗用與產(chǎn)成品是否相符，外銷貨物的運(yùn)費(fèi)如何支付、是否真實(shí)。

　　三要側(cè)重資金流向。到企業(yè)開(kāi)戶銀行、金融機(jī)構(gòu)核實(shí)其資金往來(lái)情況，即資金從何而來(lái)，流向何處，誰(shuí)經(jīng)辦，用途是什么等等。通過(guò)查詢企業(yè)開(kāi)戶銀行存取款記錄和資金流向，可取得其虛開(kāi)發(fā)票的直接證據(jù)。以上三方面檢查工作針對(duì)性強(qiáng)，使案件查處工作能迅速突破，有利于提高檢查質(zhì)量和工作效率。

　　同時(shí)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)卣?、公安機(jī)關(guān)做好走逃企業(yè)當(dāng)事人家屬的工作，講清政策，規(guī)勸其盡快投案自首，爭(zhēng)取寬大處理。加強(qiáng)與受票方稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，互通信息，相互傳遞案件證據(jù)資料，加快案件偵破進(jìn)度，最大限度減少稅款流失，為國(guó)家挽回?fù)p失。加強(qiáng)與各級(jí)公安機(jī)關(guān)的配合，增加人力、物力、財(cái)力投入，一經(jīng)取得證據(jù)，爭(zhēng)取公安機(jī)關(guān)提前介入，從快查處，震懾涉稅犯罪。及時(shí)向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報(bào)案件查辦情況，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的支持，積極配合當(dāng)?shù)卣?、公安機(jī)關(guān)做好宣教工作，并通過(guò)新聞媒介對(duì)部分案件進(jìn)行了曝光，積極營(yíng)造打擊涉稅違法犯罪聲勢(shì)。

　　根據(jù)查處涉稅違法犯罪案件中存在的一些問(wèn)題，提幾點(diǎn)建議：

　　一是加強(qiáng)稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)。近年來(lái)，各種新的經(jīng)濟(jì)形式、經(jīng)營(yíng)方式不斷涌現(xiàn)，偷騙稅案件的手段花樣翻新，而稽查人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)更新較慢，不能完全適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展。應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化情況，做到與時(shí)俱進(jìn)，搶占制高點(diǎn)，積極開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查技能，促進(jìn)工作開(kāi)展。

　　二是實(shí)現(xiàn)稅警聯(lián)合辦案或公安部門提前介入，最大限度的保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額的入庫(kù)。按照現(xiàn)行的稅務(wù)稽查工作規(guī)程的規(guī)定，涉稅案件達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的，必須在整個(gè)稅收稽查環(huán)節(jié)完成，直至稅款入庫(kù)后才可移送公安部門處理?？稍趯?shí)際案件查處過(guò)程中，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)涉案嫌疑人采取強(qiáng)制措施，加之其對(duì)相關(guān)法律、法規(guī)亦有所掌握，如若單純依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款則難度頗大，更有甚者在接到處理、處罰決定前就已逃逸，使國(guó)家稅款無(wú)從追繳。建議上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)能修改相關(guān)規(guī)程。

　　三是以“打”為主，弱化入庫(kù)率考核，“打”“罰”兼顧。目前在涉稅大要案的查處過(guò)程中，正確處理和落實(shí)“打”與“罰”的關(guān)系。抓捕犯罪嫌疑人則勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致其資金的轉(zhuǎn)移，無(wú)法及時(shí)、足額的追繳稅款。若單純追繳稅款則容易使其產(chǎn)生“交錢就沒(méi)事”的僥幸心理，不能真正起到震懾犯罪的作用，也有可能造成稽查部門失職、瀆職現(xiàn)象的發(fā)生。建議上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與公安部門溝通交流，盡快制定一套責(zé)任明確、分工細(xì)致的可行性管理辦法。弱化大要案入庫(kù)率指標(biāo)考核，綜合各方面因素分解一些硬性考核指標(biāo)，開(kāi)展更加精細(xì)化考核，從而客觀上促進(jìn)大要案的查處力度，達(dá)到強(qiáng)力震懾犯罪的目的。

　　四是完善稅務(wù)部門內(nèi)部分工。工作中經(jīng)常遇到這樣的情況：稽查局按照正規(guī)的程序?qū)δ称髽I(yè)進(jìn)行檢查，但很快會(huì)發(fā)現(xiàn)管理部門早已對(duì)企業(yè)進(jìn)行了評(píng)估檢查，并對(duì)相關(guān)問(wèn)題作出了處理決定。若按照管理分局的意見(jiàn)，則不能明確分清處理期限，容易造成處理的遺漏致使稅款流失；若不采納管理分局的意見(jiàn)，則可能對(duì)同一問(wèn)題重復(fù)處理，納稅人也會(huì)有異議。建議上級(jí)部門完善內(nèi)部分工制約機(jī)制，建立、健全檢查工作底稿與詳細(xì)清單，即節(jié)約了稽查資源，又能使納稅人信服，共同做好案件查處工作，營(yíng)造一個(gè)良好的依法治稅環(huán)境。