追出來的20萬稅款

　　江蘇省高淳縣地稅局稽查分局于1999年9月對南京化工有限公司1998年度納稅情況進行了檢查，查獲該公司偷逃企業(yè)所得稅20多萬元的事實。

　　抓住疑點

    檢查人員在檢查中對南京化工有限公司1998年1月-12月的各月?lián)p益表進行了分析，發(fā)現(xiàn)1月-10月每月都有利潤，而11月、12月兩月卻出現(xiàn)了虧損。針對這一疑點，檢查人員詢問了單位的主辦會計。會計回答：由于全國生產水質穩(wěn)定劑的廠家很多，產品市場競爭激烈，為了加速資金的周轉，公司只能降價銷售，所以出現(xiàn)了虧損。但檢查人員對11月、12月?lián)p益表進行仔細分析發(fā)現(xiàn)，11月、12月的銷售收入與銷售成本比率與前幾個月相比相差不大，而管理費用欄數(shù)字卻比前幾個月突增，這里面必有文章。

　　順藤摸瓜

    針對疑點，檢查人員仔細審閱了管理費用明細賬，發(fā)現(xiàn)11月、12月都有兩筆相同的支出，金額都是20萬元，摘要欄內清楚地記載是技術開發(fā)費的支出。查閱記帳憑證，卻發(fā)現(xiàn)技術開發(fā)費采用預提辦法，預提費用帳戶貸方發(fā)生額反映的是11月、12月提取的40萬元技術開發(fā)費，可是預提費用帳戶年末金額為零，再查預提費用結轉分錄，原來這40萬元已轉入其他應付款帳戶。檢查人員詢問企業(yè)主辦會計，他說：錢已付給客戶，發(fā)票沒來暫未轉帳。真的如此嗎？檢查人員又查閱了銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，沒有發(fā)現(xiàn)支付40萬元的記錄。再問企業(yè)會計，面對事實，他終于道出了事情的真相。原來1998年度企業(yè)效益較好，領導特地跟他講，1998年企業(yè)繳納的所得稅只能比上年略超，所以通過預提技術開發(fā)費轉移利潤40萬元。

　　尋根究底

    首戰(zhàn)告捷后，檢查人員覺得企業(yè)不大可能僅存在這一個問題，企業(yè)會不會在產品成本結轉上做文章呢？帶著這一疑問，檢查人員調閱了該企業(yè)產成品明細帳和設在車間的產成品臺帳，問題終于發(fā)現(xiàn)了，“1227”產品和丙烯酸樹脂兩個產品的年末產成品明細帳余額低于車間產成品臺帳上年末余額?！癗J603”產品年末余額還出現(xiàn)數(shù)量為零、金額為紅字的記錄。是記帳錯誤，還是企業(yè)在產品的成本結轉上動了手腳？檢查人員利用計算成本結轉的簡捷方法計算，發(fā)現(xiàn)“1227”產品多轉成本58427.88遠，找會計一談，他頓時目瞪口呆，連忙說：請關照一下。

　　水落石出

    在查出以上兩個問題后，企業(yè)領導、會計一再請求檢查人員手下留情，但檢查人員不為所動，繼續(xù)尋找線索，果然，又發(fā)現(xiàn)了如下問題：

　　1、公司管理費用明細帳中沒有開設業(yè)務招待費一欄，而將業(yè)務招費分散記入了管理費用、產品銷售費用等帳戶中，逐一翻閱發(fā)票，終于查獲業(yè)務招待費超支55307.21元。

　　2、從管理費用明細帳摘要欄中發(fā)現(xiàn)，該公司列支了與本年度收入無關的支出12714.74元，主要是列支以前年度的查補稅款。

　　至此，該企業(yè)的偷稅問題終于水落石出。