職工福利費、教育經(jīng)費開支范圍

來源: 編輯： 2007/01/04 14:54:20　字體：大小

　　問：關(guān)于外資企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工福利費可在不超過計稅工資總額的14%以內(nèi)的部分可在所得稅前扣除，我公司每年都有計提，但不知該怎么使用，還有職工教育經(jīng)費，1.5%還是2.5%呢？適用哪些企業(yè)，怎么使用可以合理避稅？

　　我公司是制藥企業(yè)，要研制新產(chǎn)品，財稅[2006]88號的第二條所說的2.5%是否適用我公司？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[1999]709號）規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照國務(wù)院及各地政府規(guī)定，為其雇員提存三項基金（醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金）外，可根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計提職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。除此之外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其他職工福利類費用。企業(yè)實際發(fā)生的不屬于上述五項預(yù)提基金或經(jīng)費開支范圍內(nèi)的其他職工福利類支出，可按實際發(fā)生數(shù)在當(dāng)年度稅前扣除。但當(dāng)年度稅前扣除的此類費用，不得超過企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14％，其超過部分也不得在以后年度扣除。

　　你公司為外商投資企業(yè)，根據(jù)上述規(guī)定，你公司不能按計提的職工福利費在稅前扣除，但如果有實際發(fā)生職工福利類費用，可以在不超過企業(yè)全年職工稅前列支工資總額14％的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。

　　關(guān)于職工教育經(jīng)費的計提比例問題，根據(jù)國發(fā)[2002]16號文和財建[2006]317號文的相關(guān)規(guī)定，一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5％足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按2.5％提取，列入成本開支。職工教育經(jīng)費應(yīng)專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn)，嚴(yán)禁挪作他用。

　　如果你公司要提高職工教育經(jīng)費的計提比例，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請，按其批復(fù)執(zhí)行。

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