預(yù)提費用納稅調(diào)整的問題

　　問：1.企業(yè)年末有未能及時結(jié)算費用（金額可以確定）,如運費100萬元,需預(yù)提,年度所得稅匯算是否要納稅調(diào)整？如不納稅調(diào)整的話應(yīng)滿足那些條件？調(diào)整后第二年度實際列支的話能否在第二年扣除？

　　2.某集團公司所得稅征收由當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局管轄，該集團公司內(nèi)部設(shè)立技術(shù)研發(fā)中心，并于今年被認(rèn)定為省級技術(shù)研發(fā)中心，但省有關(guān)認(rèn)定部門要求研發(fā)中心獨立核算。為此，該集團公司于最近投資注冊了科技研發(fā)有限公司，研發(fā)人員由原集團公司研發(fā)中心部門人員組成，其他職工也由集團公司轉(zhuǎn)移過來。請問該研發(fā)公司的所得稅征收是否歸地方稅務(wù)局管轄？

　　答：1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）的規(guī)定，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循的原則中包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、確定性原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則指納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除；納稅人申報的扣除要真實、合法，真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)，合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。因此，你公司年末未及時結(jié)算的運費，金額可以確定，只要取得了合法的票據(jù)，即使未實際支付，也是可以稅前扣除的。

　　2.根據(jù)國稅發(fā)〔2002〕8號文的規(guī)定，自2002年1月1日起，因分立而新設(shè)立的企業(yè)，原企業(yè)由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的，新設(shè)立的企業(yè)仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。因此，你公司新投資注冊成立的科技研發(fā)有限公司，應(yīng)歸地方稅務(wù)局管轄。