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跨省房地產(chǎn)企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅?

2009-05-08 11:28 來源:   我要糾錯 | 打印 | | |

  某房地產(chǎn)開發(fā)公司咨詢,該市有一家外省的房地產(chǎn)分公司,對于他們企業(yè)的所得稅是應(yīng)該直接在當?shù)亟患{,還是先在當?shù)仡A(yù)交,將來回總公司匯總納稅,一直存在爭議。對于這種情況具體應(yīng)該在什么地方交納所得稅?
  國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知(國稅發(fā)[2008]28號)
  第二條居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所(以下稱分支機構(gòu))的,該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)(以下稱企業(yè)),除另有規(guī)定外,適用本辦法。
  第三條企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
  第四條統(tǒng)一計算,是指企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。
  第五條分級管理,是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任,總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。
  第六條就地預(yù)繳,是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定,分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。
  第七條匯總清算,是指在年度終了后,總機構(gòu)負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳,統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額,抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補稅款。
  第八條財政調(diào)庫,是指財政部定期將繳入中央國庫的跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入,按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫。
  第九條總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu),就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。
  第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳 
    第十八條企業(yè)應(yīng)根據(jù)當期實際利潤額,按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額,分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。 
    第二十二條總機構(gòu)在年度終了后5個月內(nèi),應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 
    根據(jù)上述文件規(guī)定,該公司在外省市的房地產(chǎn)分公司,應(yīng)該由總公司按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定方法來計算分別的預(yù)繳額,然后分公司在所在就地預(yù)繳,年度終了后,由總公司進行匯算清繳。

責任編輯:zoe
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