【問題】
我們公司是專業(yè)的養(yǎng)老金公司,兼業(yè)健康險和壽險產品。我們客戶在購買我們的產品提出了一個問題:根據(jù)財稅[2009]27號文的規(guī)定,企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。那么我們賣的年金產品和團險產品是否屬于補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險呢。我們的客戶是否可以在5%的范圍內稅前列支內?
但是我有個疑問,27號文提到的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險都是向國家指定機構繳納的。我們公司賣的這些產品是否屬于商業(yè)保險的范疇,如果是的話,客戶還能依據(jù)這個文在稅前列支嗎?
【解答】
在財稅[2009]27號之前,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)中就已經明確了“企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內,準予扣除”。
但什么是符合規(guī)定的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費,并不是企業(yè)自行界定的。
1、企業(yè)補充養(yǎng)老保險是指企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費后,可以在國家政策指導下,根據(jù)本單位經濟效益情況,為本單位職工提供的基本養(yǎng)老金之外的補充養(yǎng)老金。市社保局規(guī)定,只有參加了基本養(yǎng)老保險、按時足額繳納了基本養(yǎng)老保險費并且上年贏利、民主管理基礎好的企業(yè)才可辦理補充養(yǎng)老保險。
企業(yè)補充養(yǎng)老保險既不同于社會保險(不強制),也不同于商業(yè)保險(政府給予優(yōu)惠政策、政府施加相對較強的約束),它是介于兩者之間的一種特殊的養(yǎng)老保險形式。
根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(中華人民共和國勞動和社會保障部令第20號)規(guī)定,目前,中國的補充養(yǎng)老保險全部實行基金積累制個人賬戶模式,待遇采用繳費確定型支付方式,即根據(jù)職工的工齡、貢獻大小等因素,將企業(yè)繳費分解到每個職工的個人賬戶中,養(yǎng)老金待遇根據(jù)個人賬戶的積累額來確定。
2、補充養(yǎng)老保險經辦機構勞動保障部門在補充養(yǎng)老保險工作開展中的職責:一是制定補充養(yǎng)老保險基本規(guī)則和基本政策;二是制定補充養(yǎng)老保險經辦機構的資格認定標準;三是認定補充養(yǎng)老保險經辦機構資格;四是從政策和基金兩方面對補充養(yǎng)老保險進行監(jiān)管。
根據(jù)《國務院關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的通知》(國發(fā)[1995]6號)和《勞動部關于印發(fā)〈建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見〉的通知》(勞部發(fā)[1995]464號)規(guī)定,企業(yè)可以自主選擇補充養(yǎng)老保險經辦機構,但目前不能選擇境外金融機構。
目前,國內可以經辦企業(yè)補充養(yǎng)老保險的機構有:(1) 社會保險經辦機構;(2) 商業(yè)保險公司;(3) 經國家資格認定,批準承辦企業(yè)補充養(yǎng)老保險的機構;(4) 經當?shù)?勞動和社會保障行政部門批準具備條件的大型企業(yè)、企業(yè)集團和行業(yè)也可以自行經辦企業(yè)補充養(yǎng)老保險,但須建立專門的經辦機構,商業(yè)保險公司等金融機構和企業(yè)、行業(yè)經辦企業(yè)補充養(yǎng)老保險業(yè)務的,須辦理再保險。
無論哪種經辦補充養(yǎng)老保險的機構均須進行資格認定。勞動和社會保障部按照國務院授權,負責制定企業(yè)補充養(yǎng)老保險經辦機構的資格認定標準。
3、補充醫(yī)療保險的管理也應參照上述補充養(yǎng)老保險的規(guī)定。