隨著我國金融體制改革的不斷深入，科技在銀行經(jīng)營管理中的作用日益顯現(xiàn)，并成為各家銀行市場競爭及持續(xù)發(fā)展的關鍵因素。本文試從銀行會計電子化與銀行會計制度改革方面談幾點看法。

　　1.應區(qū)分會計人員和柜面操作人員，提出不同的要求。在電子化條件下，會計人員應包括電子化會計系統(tǒng)的設計者和系統(tǒng)運行的監(jiān)督者，也包括傳統(tǒng)意義上的財務會計人員。前者是銀行會計柜面業(yè)務系統(tǒng)的構架者和應用工作的監(jiān)控者，應該明確：（1）他們在銀行會計系統(tǒng)建設、應用過程中，負有全面貫徹銀行內部控制制度的責任；（2）他們應具備一定的計算機知識、通信、網(wǎng)絡知識和銀行業(yè)務、會計業(yè)務等知識水平；（3）對他們應提出諸如系統(tǒng)知識產(chǎn)權保護、技術資料的保管、移交等要求；后者則是一般理財意義上的財務會計人員，對這些人員的要求還是傳統(tǒng)的。而柜面受理票據(jù)、收付現(xiàn)金的柜員應與傳統(tǒng)意義上的會計人員有所區(qū)別，因為在智能化的操作系統(tǒng)下，他們主要是按照既有規(guī)定進行操作，對他們要求更多的是服務態(tài)度、工作質量。

　　2.應制定新型的銀行柜員制度。所謂新型的銀行柜員制是指，建立在銀行柜面業(yè)務高度電子化基礎上，前臺人員打破柜組間的分工界限，由單獨柜員綜合處理會計、出納、儲蓄、信用卡等業(yè)務，后臺柜員則負責柜面業(yè)務的事中監(jiān)督和銀行內部清算業(yè)務。這種新型的銀行柜員制具有操作業(yè)務直觀、處理業(yè)務快捷、經(jīng)營責任明確、勞動組合優(yōu)化等優(yōu)點，是一種簡便、快捷、高效的勞動組合，在西方商業(yè)銀行普遍推行，并被實踐證明是科學有效的會計核算管理模式。因此，它也被國內越來越多的商業(yè)銀行采用和推廣。但是，國內銀行采用這種新型柜員制缺乏統(tǒng)一的規(guī)范性管理規(guī)定，對其分類、分工、機具配置、業(yè)務范圍和操作要求的規(guī)定還不十分嚴密。銀行柜員就分類來講，大體可以分為：臨柜綜合柜員、事中監(jiān)督人員、大堂咨詢理財人員、后臺柜員。這四類柜員的機具配置、業(yè)務范圍和操作要求均不相同，但又相輔相成。比如臨柜綜合柜員的業(yè)務范圍應包括所有儲蓄、信用卡業(yè)務，出納收款業(yè)務以及出納付款的復核業(yè)務，對公會計接柜、驗印、記賬業(yè)務，各類卡片的保管、使用及其他會計業(yè)務。而后臺柜員則是服務于前臺綜合柜員，辦理聯(lián)行、記賬業(yè)務，各類卡片的保管、印押證使用和管理、電子匯兌、票據(jù)交換、資金清算、負責會計信息的分析及反饋等綜合工作。他們的工作既不同于臨柜綜合柜員，又服務于臨柜綜合柜員，既辦理具體的清算業(yè)務，又是營業(yè)場的管理和監(jiān)督者。

　　3.應對銀行會計賬務組織進行調整。目前國內銀行實行的雙線核算賬務體系不適應電子化要求，應對其進行全面改革。一是應按照信息化要求改造銀行賬務組織體系。銀行會計信息應滿足監(jiān)管方、債權人和內部經(jīng)營者的需求。針對會計電子化系統(tǒng)運算速度快、數(shù)據(jù)集中處理能力強、網(wǎng)絡傳輸速度快的特點，簡化原有的綜合核算體系，即取消總賬、科目日結單等綜合賬務，細化、深化明細核算內容，將原來為統(tǒng)計、管理等方面所需的登記簿、臺賬納入銀行電子化明細賬務核算體系；二是應從簡化業(yè)務流程、節(jié)約成本角度改現(xiàn)行銀行單式記賬憑證為復式記賬憑證。銀行單式記賬憑證是為適應手工操作模式下柜員分工而設計的，應用電子化系統(tǒng)以后，單式憑證已失去了原有的存在基礎，因此銀行業(yè)使用復式憑證應盡早提上議事日程。就目前銀行實際情況而言，使用復式記賬憑證的基礎已基本具備，實行綜合柜員制的銀行外部業(yè)務由一人操作，采用復式記賬憑證可以完成整個業(yè)務流程，銀行內部業(yè)務完全可以用復式記賬憑證處理；三是改按科目順序為按業(yè)務流水順序整理會計憑證的檔案管理辦法。這是簡化綜合核算體系的配套措施，也是在銀行國際業(yè)務中已采用的方法，切合業(yè)務操作實際。

　　4.應對風險管理采取措施。隨著電子技術的運用，電子化帶來的風險也在不斷加大。針對這種情況，筆者認為，首先要從制度上對所有的銀行交易及其對象進行分類，按不同的類別制定不同的風險控制措施和風險損失標準，使銀行會計電子化系統(tǒng)適應目前的信息社會的需求。如對小額交易、小客戶，這些業(yè)務在銀行整個業(yè)務量中占比較大，但金額較小，對它們的風險控制措施要求可以相對較低，允許的風險損失比例可以高一點，這樣就可以降低銀行電子化系統(tǒng)開發(fā)、應用和管理成本，使系統(tǒng)更具適應性。對大額交易、重要客戶，可通過采用系統(tǒng)自動處理和后臺手工操作的雙重安全措施；其次，應建立電子化風險補償機制。銀行會計電子化不斷深化的過程，其實也是金融業(yè)務創(chuàng)新的過程，而任何創(chuàng)新都要付出成本。這種成本除了先期設計的成本，還包括管理成本。管理成本分為兩部分，一部分是為了控制風險而付出的組織成本，另一部分則是針對系統(tǒng)固有風險而計提的風險準備金。銀行電子化風險準備金應作為銀行會計電子化的風險補償機制在銀行會計制度中給予確立。此外，在銀行電子化系統(tǒng)設計中，還應規(guī)定用于安全設計的投資比例。