環(huán)境資源的保護和利用，已成為關系到人類生存的重大問題。由此而產(chǎn)生的環(huán)境會計也自然成為各國會計界學者研究的重點課題之一。然而，在全球，尤其在我國，對環(huán)境會計的研究還不夠深入，環(huán)境會計的基本理論問題也無一達成共識，這顯然不利于環(huán)境會計的進一步研究。因此，建立科學的環(huán)境會計基本理論體系顯得尤其重要。 

　　一、環(huán)境會計的目標 

　　從環(huán)境會計產(chǎn)生的原因和解決問題的途徑看，環(huán)境會計的目標應有基本目標和具體目標兩個層次。 
　　
　　環(huán)境會計的基本目標是實現(xiàn)經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益的多目標協(xié)調(diào)。由于傳統(tǒng)會計理論只強調(diào)提高經(jīng)濟效益的單目標決策，不但導致環(huán)境效益和社會效益下降，也危及經(jīng)濟效益的未來可實現(xiàn)性。如，社會環(huán)境問題層出不窮，同時，經(jīng)濟增長也難以持續(xù)。因而各個目標之間的聯(lián)系不可忽略，需要在經(jīng)濟決策時考慮社會和環(huán)境問題，在解決環(huán)境問題時考慮經(jīng)濟和社會的實際要求，甚至可以用經(jīng)濟手段來實現(xiàn)環(huán)境保護。由此可以看到，環(huán)境會計的基本目標不宜定義為單目標，它也不是多目標的簡單相加，而是注重各個目標之間的交互作用，達到多目標協(xié)調(diào)。 
　　
　　環(huán)境會計的具體目標是充分披露有關的環(huán)境會計信息，為各決策單位實施經(jīng)濟和環(huán)境決策提供幫助。環(huán)境會計應披露的信息主要有：①環(huán)境成本；②環(huán)境負債；③與環(huán)境負債和成本相關的特定會計政策；④報表中確認的環(huán)境負債和成本的性質(zhì)；⑤與某一實體和其所在行業(yè)相關的環(huán)境問題的類型等等。當然，隨著環(huán)境會計體系的不斷完善，其提供的信息也會不斷豐富與發(fā)展。 
　　
　　環(huán)境會計提供的環(huán)境會計信息，對不同的使用者有不同的作用。國家政府和法律部門可利用環(huán)境會計信息，制定環(huán)境政策和法律規(guī)范，加強宏觀管理和控制，促使微觀和宏觀的協(xié)調(diào)一致，同時也能準確地核算國民生產(chǎn)總值，不虛增國家財富；企業(yè)管理當局可利用這些信息，實施正確的環(huán)境措施；企業(yè)的其他信息使用者可利用這些信息，評價環(huán)境措施對企業(yè)財務狀況的影響，同時了解包括環(huán)境成本、環(huán)境負債在內(nèi)的較客觀準確的資產(chǎn)負債狀況、盈利能力和償債能力狀況。 

　　二、環(huán)境會計的基本假設 

　　環(huán)境會計的基本假設是環(huán)境會計實踐主體對不斷變化的環(huán)境與會計之間的復雜關系所作出的合乎邏輯的推斷，是環(huán)境會計核算賴以存在、運行和發(fā)展的基本前提。環(huán)境會計繼承了傳統(tǒng)會計的特性，但由于它具有的獨特性質(zhì)，必然產(chǎn)生一些特定的假設。 
　　
　　1．會計主體假設。環(huán)境會計的主體假設應注重會計主體的行為特性，而非所有權特性。當企業(yè)生產(chǎn)造成的環(huán)境污染影響其他企業(yè)的正常經(jīng)營，或影響周圍居民的健康狀況時，顯然僅將會計核算局限于會計主體本身所擁有的資產(chǎn)已不適宜，而應將這種由該會計主體的行為所產(chǎn)生的外部不經(jīng)濟性包含在會計的核算對象之內(nèi)。如此才不會脫離環(huán)境會計的基本目標。 
　　
　　2．受托責任假設。環(huán)境會計的受托責任應不局限于“財產(chǎn)托付論”，而是適用“資源托付論”，即除了財產(chǎn)的保管和使用外，生態(tài)環(huán)境和治理環(huán)境污染也應成為會計中委托——受托責任關系的主要內(nèi)容。環(huán)境會計中的受托已不僅僅是受出資人之托，而是受整個社會之托，受托人有義務和責任向負有直接和間接委托關系的委托人包括社會的各個方面，充分披露其責任的團行情況。受托責任具有雙重性質(zhì)，它包括以體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益為主的經(jīng)濟責任和以體現(xiàn)環(huán)境效益、社會效益為主的社會責任兩個方面。 
　　
　　3．環(huán)境價值假設。按照馬克思的勞動價值理論，只有用于交換的勞動產(chǎn)品才具有價值，環(huán)境資源只有使用價值，沒有交換形成的價值和價格，不屬于傳統(tǒng)會計核算范圍。要進行環(huán)境會計核算，首先必須承認環(huán)境資源是有價值的。它不適用于勞動價值理論，但適用于邊際價值理論。 
　　
　　4．多元計量假設。環(huán)境會計核算內(nèi)容既具有商品性而又不限于商品性，很大一部分在計量上具有模糊性特征，若僅以貨幣作為計量單位，就不能客觀地反映會計主體的環(huán)境狀況。因此，環(huán)境會計的計量單位應是以貨幣計量為主，輔之以實物，與自然環(huán)境有關的指標，甚至是文字說明�？傊�，環(huán)境會計的計量可采用定量計量和定性計量相結合、計量的精確性和模糊性相兼容的辦法，以使環(huán)境會計信息使用者對環(huán)境會計對象的質(zhì)和量的規(guī)定性具有較客觀的認識。 

　　三、環(huán)境會計核算的一般原則 

　　環(huán)境會計作為會計學的一個分支，核算時須遵循傳統(tǒng)會計的一般原則，但又須符合其獨特性質(zhì)的要求。一般應遵循以下原則：①社會性原則。環(huán)境會計計量。反映企業(yè)的經(jīng)濟活動對社會環(huán)境所產(chǎn)生的效益和成本，這要求企業(yè)站在社會的角度，衡量企業(yè)的業(yè)績以企業(yè)經(jīng)濟利益和社會環(huán)境利益的協(xié)調(diào)和融合為最佳標準。②政策性原則。往往由于經(jīng)濟利益的驅(qū)使，企業(yè)很難主動地披露完整的環(huán)境信息，這就需要國家政策和法律強有力的支持。環(huán)境成本與環(huán)境負債的確認，要受國家政策和法律的約束，在進行環(huán)境會計核算時，要體現(xiàn)國家有關方針、政策和法律的要求。③推定性原則。環(huán)境會計在確認時，不一定要有法律上的強制性義務，而只需存在推定義務。這有兩種情況：在不存在法律義務時企業(yè)負有推定義務，或有在法律義務基礎上的推定義務。例如，企業(yè)可能按照超出法律規(guī)定的標準清除污染，因為如果不這么做，企業(yè)的商業(yè)信譽將受到影響。④最小差錯原則。環(huán)境會計在計量上存在極大模糊性，也就是計量對象類屬、邊界和性態(tài)的不確定性，所以環(huán)境會計計量不可能做到絕對準確，但應遵循最小差錯原則，做到相對準確。 

　　四、環(huán)境會計的對象 

　　環(huán)境會計的對象是企業(yè)對環(huán)境資源的不斷損耗和不斷補償?shù)难�環(huán)過程。環(huán)境資源損耗是指由于資源消耗失控、重大事故、三廢排放等造成的環(huán)境污染、生態(tài)惡化的損失，以及企業(yè)生產(chǎn)、儲運、銷售過程對自然資源的超定額消耗。環(huán)境資源的補償是指企業(yè)治理污染、改善環(huán)境，以及以排污費、罰款和賠償?shù)刃问缴侠U國家或他人用以保護環(huán)境。傳統(tǒng)會計對象注重的是資金運動，也就是能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，一般只包括資金進入企業(yè)、資金周轉(zhuǎn)和資金退出企業(yè)三個部分，不考慮生態(tài)環(huán)境。

　　生態(tài)環(huán)境是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的支持系統(tǒng)。從整個經(jīng)濟系統(tǒng)看，環(huán)境向經(jīng)濟系統(tǒng)提供原材料和能源，同時原材料和能源在生產(chǎn)過程和消費過程以污染物或廢棄物的方式回歸大自然，由自然環(huán)境消化吸收。倘若對環(huán)境資源的消耗和污染超過環(huán)境的自生能力和吸收凈化能力，而又不給以足夠的補償，就必然引起環(huán)境資源過度貶值，失去環(huán)境系統(tǒng)的有力支持，也就喪失了經(jīng)濟發(fā)展的可持續(xù)性。環(huán)境資源的損耗和補償過程在傳統(tǒng)會計中得不到反映，企業(yè)為追求自身利益的最大化，往往是對環(huán)境資源的損耗大大超過補償，造成環(huán)境資源的不合理開發(fā)，環(huán)境惡化越來越嚴重。建立環(huán)境會計，就是要客觀地反映企業(yè)對環(huán)境資源的損耗和補償過程，讓社會和國家來監(jiān)督企業(yè)履行社會責任的狀況，實現(xiàn)環(huán)境資源的損耗和補償?shù)牧夹匝�環(huán)，達到經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和杜會效益的協(xié)調(diào)和融合，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。