加拿大特許會計師協(xié)會發(fā)布有關(guān)金融工具計量的準(zhǔn)則草案

來源: robbie 編輯： 2003/05/05 14:36:38　　字體：大小

　　加拿大特許會計師協(xié)會（CICA）會計準(zhǔn)則委員會發(fā)布了三項征求意見準(zhǔn)則草案，這意味著財務(wù)報告中金融工具的計量方式將得到顯著改善。

　　草案規(guī)定所有衍生工具和絕大多數(shù)權(quán)益投資，如普通股都以公允價值計量。

　　“我們的目的是為報表使用者提供透明、可靠的財務(wù)信息?！睍嫓?zhǔn)則委員會（AcSB）主席Paul Cherry說，“如果不以公允價值計量衍生工具，他們往往很難在財務(wù)報表上反映。而與衍生工具相關(guān)的、因為市場環(huán)境變化引起的收益或損失就難以在報表上確認(rèn)。這些信息對于使用者都很重要，他們需要了解衍生工具帶來的權(quán)利和債務(wù)。”

　　這些新議案建立在美國會計準(zhǔn)則委員會（FASB）的第133號“衍生工具及對沖業(yè)務(wù)的會計處理”公告和國際會計準(zhǔn)則委員會（IASB）新修訂后的IAS 39草案基礎(chǔ)上。

　　“新的準(zhǔn)則草案與FASB的動作和IASB的步調(diào)都保持一致?！盋herry說，“我們希望在盡力提高財務(wù)報告透明度的同時減少各國一般公認(rèn)會計準(zhǔn)則（GAAP）之間的差異。”

　　以下是三項準(zhǔn)則草案的概要：

　　一、準(zhǔn)則規(guī)定包括衍生物在內(nèi)的所有金融工具都應(yīng)以公允價值反映在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上。在公允價值相關(guān)性不足的特定情況下，方允許以成本或成本扣除攤銷后價值計量。準(zhǔn)則同時明確規(guī)定由于公允價值發(fā)生變化帶來的收益或損失在何種情況下才能在損益表中確認(rèn)。

　　二、準(zhǔn)則擴展了現(xiàn)有對對沖會計業(yè)務(wù)（Hedge accounting）的要求。時下會計準(zhǔn)則委員會明確規(guī)定了允許使用對沖會計的情況，但并沒有綜合考慮對沖會計應(yīng)如何使用，如規(guī)定這類業(yè)務(wù)應(yīng)反映在那些借貸科目上。

　　三、第三項準(zhǔn)則草案規(guī)定了一個新的會計項目——綜合性收入。在這一規(guī)定下，因公允價值變化帶來的收益或損失不會影響到企業(yè)的損益表狀況，同時報表閱讀者又能夠清晰的看到這類損益的記錄。

　　Cherry指出這些準(zhǔn)則對于現(xiàn)有的會計計量影響不大。如現(xiàn)有對應(yīng)收、應(yīng)付、長期負(fù)債、貸款的會計計量都沒有什么變化。但那些使用大量復(fù)雜金融工具的企業(yè)將受到很大影響?！百Y本市場日趨復(fù)雜，包括加拿大在內(nèi)的國際會計準(zhǔn)則制訂機構(gòu)都在積極地研究全面的會計做法以計量這些復(fù)雜的金融工具相關(guān)交易?！?

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